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新個稅首次引入了綜合所得概念,將工資薪金所得、勞 務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得四項勞動性 所得劃入綜合所得范圍,實行按年計算,提高基本減除 費用標準,新設專項附加扣除項目,優(yōu)化稅率結構,建 立與新稅制相適應的綜合所得征管制度。這項制度是我 國個人所得稅法上的一次根本性變革,對廣大“中低收 入者”來說,充分體現(xiàn)了普惠性減稅的改革宗旨。
一、工資、薪金所得
個人因任職受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、 勞動分紅、津貼、補貼以及與任職受雇有關的其他所得。
二、勞務報酬所得
個人從事勞務取得的所得,包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗 、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影 視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀 服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得
三、稿酬所得
個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。
四、特許權使用費所得 個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使 用權取得的所得;提供著作權的使用權取得的所得,不包括稿酬所得。
四、專項扣除
專項扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老 保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。注意,個 人所得稅只能扣除“三險一金”。生育保險和工傷保險全部是由企業(yè)承擔, 個人不需要繳納,因此個人不能在個人所得稅前扣除。企事業(yè)單位和個人 超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保 險費,應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入,征收個人所得。
五、工資薪金預扣預繳
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除 應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額*預扣率-速算扣除數(shù) )-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
六、勞務報酬預扣預繳
收入不少于4000元,應納稅所得額=收入*(1-20%);
收入小于4000元,應納稅所得額=收入-800
預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額*預扣率-速算扣除數(shù)
七、特許權使用費預扣預繳
收入不少于4000元,應納稅所得額=收入*(1-20%);
收入小于4000元,應納稅所得額=收入-800
預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額*預扣率
八、稿酬預扣預繳
收入不少于4000元,應納稅所得額=收入*(1-20%)*70%;
收入小于4000元,應納稅所得額=(收入-800)*70%
預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額*預扣率
九、全員全額扣繳申報的要點:概念and范圍
1.全員全額扣繳申報的概念
全員全額扣繳申報,是指扣繳義務人應當在代扣稅款的次月十五日內, 向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人的有關信息、支付所得項目及 數(shù)額、扣除事項及數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關涉稅信 息資料
2.全員全額扣繳申報的范圍
除經營所得外,其他各類所得均需要做全員全額扣繳申報,包括:工資、薪金所得; 勞務報酬所得; 稿酬所得; 特許權使用費所得; 財產租賃所得;財產轉讓所得;利息、股息、紅利所得;偶然所得
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