新個稅首次引入了綜合所得概念，將工資薪金所得、勞 務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得四項勞動性 所得劃入綜合所得范圍，實行按年計算，提高基本減除 費用標(biāo)準(zhǔn)，新設(shè)專項附加扣除項目，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，建 立與新稅制相適應(yīng)的綜合所得征管制度。這項制度是我 國個人所得稅法上的一次根本性變革，對廣大“中低收 入者”來說，充分體現(xiàn)了普惠性減稅的改革宗旨。

一、工資、薪金所得 

個人因任職受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、 勞動分紅、津貼、補貼以及與任職受雇有關(guān)的其他所得。 

二、勞務(wù)報酬所得 

個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗 、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影 視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀 服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得

三、稿酬所得 

個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。

四、特許權(quán)使用費所得 個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使 用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

四、專項扣除 

專項扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老 保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。注意，個 人所得稅只能扣除“三險一金”。生育保險和工傷保險全部是由企業(yè)承擔(dān)， 個人不需要繳納，因此個人不能在個人所得稅前扣除。企事業(yè)單位和個人 超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保 險費，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，征收個人所得。

五、工資薪金預(yù)扣預(yù)繳 

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除 應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù) ）-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額 

六、勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳 

收入不少于4000元，應(yīng)納稅所得額=收入*（1-20%）； 

收入小于4000元，應(yīng)納稅所得額=收入-800 

預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

七、特許權(quán)使用費預(yù)扣預(yù)繳

收入不少于4000元，應(yīng)納稅所得額=收入*（1-20%）； 

收入小于4000元，應(yīng)納稅所得額=收入-800 

預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率

八、稿酬預(yù)扣預(yù)繳 

收入不少于4000元，應(yīng)納稅所得額=收入*（1-20%）*70%； 

收入小于4000元，應(yīng)納稅所得額=（收入-800）*70% 

預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率

九、全員全額扣繳申報的要點：概念and范圍

1.全員全額扣繳申報的概念 

全員全額扣繳申報，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)， 向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得項目及 數(shù)額、扣除事項及數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信 息資料

2.全員全額扣繳申報的范圍 

除經(jīng)營所得外，其他各類所得均需要做全員全額扣繳申報，包括：工資、薪金所得； 勞務(wù)報酬所得； 稿酬所得； 特許權(quán)使用費所得; 財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；利息、股息、紅利所得；偶然所得

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