稅率調(diào)整后紅沖怎么申報(bào)?怎么開票?
4月1日增值稅改革后,不少行業(yè)稅率都下調(diào),稅率調(diào)整后紅沖怎么申報(bào)?怎么開票?今天就和大家一起來(lái)了解一下這個(gè)問題。
——1——
4月1日之后取得的16%,10%的專票可以繼續(xù)抵扣認(rèn)證,不受稅率調(diào)整影響。
能否抵扣不會(huì)因?yàn)槎惵实恼{(diào)整而變化,按照增值稅暫行條件及實(shí)施細(xì)則規(guī)定,只要滿足抵扣范圍,在認(rèn)證有效期內(nèi),均可認(rèn)證抵扣。
【例如】
公司2019年4月5日才收到供應(yīng)商2019年3月20日開具的增值稅專用發(fā)票一張,發(fā)票金額100,稅率16%,稅額16。
那么直接認(rèn)證即可,認(rèn)證后,5月申報(bào)表填寫在增值稅申報(bào)表附表二第1、2、35欄次相應(yīng)位置進(jìn)行申報(bào)即可。
從來(lái)沒有所謂的4月1日就不能再抵扣16%、10%專用發(fā)票的通知。
這種通知也是不會(huì)有的。
——2——
4月1日之后發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓應(yīng)該按照原稅率開具紅字發(fā)票。
4月1日之后收到16%、10%發(fā)票不僅可以認(rèn)證抵扣,如果發(fā)生需要開具紅字的情況,比如開票有誤、銷售折讓、銷售退回,也可以開紅字。
16%的開負(fù)數(shù)16%,10%的開負(fù)數(shù)10%。
【例如】
2019年4月10日,公司收到一張供應(yīng)商2019年3月20日開具的增值稅專用發(fā)票,金額100,稅率16%,稅額16。財(cái)務(wù)審核發(fā)現(xiàn)發(fā)票名稱開具有誤,有限責(zé)任公司開成了公司。
發(fā)票直接退回供應(yīng)商。
供應(yīng)商4月收到退回發(fā)票后,直接在開票系統(tǒng)申請(qǐng)紅字通知單并開具紅字發(fā)票,金額-100,稅額-16,同時(shí)開具一張正確的發(fā)票,金額100,稅率16%,稅額16。
注意,由于是4月1日之前發(fā)生的納稅義務(wù),所以按原稅率紅字沖銷,同時(shí)按原稅率開具發(fā)票。
供應(yīng)商申報(bào)的時(shí)候也很簡(jiǎn)單,注意,下圖的申報(bào)表格式是預(yù)測(cè),最終以稅務(wù)公告為準(zhǔn),這里只是為了演示4月1日后開具紅字發(fā)票后的申報(bào)填法。
很多人覺得4月1日后就會(huì)開不出16%、10%的紅字發(fā)票和藍(lán)字發(fā)票,這個(gè)肯定不是的。
增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率,一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。
一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,按照原適用稅率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后,再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
——3——
一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為,需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。
4月1日之前按照16%、10%做了未開票收入申報(bào),4月1日之后補(bǔ)開發(fā)票也應(yīng)該開16%、10%。
【例如】
公司2019年3月發(fā)生了一筆應(yīng)稅收入,金額100,稅率16%,稅額16,由于無(wú)法取得對(duì)方開票信息,暫未開票,會(huì)計(jì)在4月申報(bào)表進(jìn)行了未開票收入的申報(bào)。
2019年4月20日,客戶提供了開票信息,因?yàn)榧{稅義務(wù)時(shí)間發(fā)生在3月。這個(gè)時(shí)候應(yīng)該給客戶開具16%的增值稅專用發(fā)票,而不是開13%。
那么4月補(bǔ)開16%的發(fā)票后如何申報(bào)呢?
申報(bào)表填寫如下:
當(dāng)然,這種未開票負(fù)數(shù)申報(bào)的情況之前也說(shuō)過(guò),如果出現(xiàn)比對(duì)異常,則需要去稅務(wù)局大廳進(jìn)行上門申報(bào)。
提醒注意:
4月之后再開具16%的發(fā)票,都會(huì)有特別的原因。
比如上面說(shuō)的銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,或者增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為,需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的。
而且補(bǔ)開發(fā)票前提是在應(yīng)納稅月份做了未開票收入的申報(bào),否則就屬于滯后申報(bào)行為,稅務(wù)局核實(shí)后會(huì)要求納稅人調(diào)整前期申報(bào)表,涉及補(bǔ)稅的則會(huì)補(bǔ)稅,當(dāng)然補(bǔ)稅就會(huì)涉及滯納金。這點(diǎn)一定注意。
稅務(wù)局很容易就能提取你2019年4月后按照舊稅率開具的發(fā)票,然后發(fā)給稅源管理單位逐戶核查情況。
1、如果是屬于開票有誤,要求你收回聯(lián)次開紅字發(fā)票,然后開正確的藍(lán)字發(fā)票。
2、如果屬于申報(bào)有誤,則要求你修改對(duì)應(yīng)所屬期的申報(bào)表
——4——
購(gòu)銷雙方應(yīng)該協(xié)商好,互利共贏,平穩(wěn)過(guò)度。
每逢增值稅稅率下調(diào),很多人都是希望自己客戶不要要求降價(jià),而要求自己供應(yīng)商降價(jià)。
【例如】
公司和供應(yīng)商2019年2月簽訂了一份銷售合同,約定含稅價(jià)116萬(wàn),開16%增值稅發(fā)票,由于貨物要2019年6月才生產(chǎn)完畢并發(fā)貨安裝,供應(yīng)商說(shuō)到時(shí)候只能開13%的發(fā)票了,這個(gè)也確實(shí),因?yàn)楣?yīng)商按照納稅義務(wù)開票納稅,沒毛病。
公司覺得開13%發(fā)票有點(diǎn)虧,需要調(diào)整合同價(jià)格。按理說(shuō),如果當(dāng)時(shí)簽訂合同就是按含稅價(jià)格簽訂的,如果沒做稅率的規(guī)定,供應(yīng)商是有權(quán)拒絕的。
這種情況其實(shí)比的就是雙方哪個(gè)更強(qiáng)勢(shì),但是在現(xiàn)實(shí)交易中,完全不考慮供應(yīng)商或者客戶感受的企業(yè)并不多,很多都是長(zhǎng)期合作的單位,大家一起協(xié)商一下也就是了。
其實(shí),增值稅稅率下降,國(guó)家肯定整體會(huì)少收稅,因?yàn)樵鲋刀愑?jì)算就是增值額乘以稅率,但是這個(gè)增值稅額卻分步發(fā)生在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié),所以稅收紅利具體讓那個(gè)環(huán)節(jié)的納稅人享受到,這里面必然就涉及到博弈,而博弈就是通過(guò)價(jià)格的方式傳導(dǎo)。
增值稅實(shí)施改革,你是不是還在發(fā)愁能不能開老稅率的發(fā)票?開了老稅率的發(fā)票如何填表?加計(jì)抵減應(yīng)該如何填報(bào)?旅客運(yùn)輸服務(wù)如何申報(bào)?加計(jì)抵減如何會(huì)計(jì)處理?跟著正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校一次搞定2019年增值稅改革后的新申報(bào)、計(jì)算、抵扣等細(xì)節(jié)操作。點(diǎn)擊進(jìn)入>>
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