★ 01

問：按照現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，選擇按季度申報(bào)，在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元，在預(yù)繳地預(yù)繳增值稅，但季度銷售額未超過30萬，預(yù)繳的稅款是否可以申請(qǐng)退還？

答：自2019年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季銷售額未超過30萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

知識(shí)擴(kuò)展

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）第六條、第八條、第九條規(guī)定，相應(yīng)的多繳稅款，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

第六條、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

第八條、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

第九條、小規(guī)模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，2019年第一季度銷售額未超過30萬元），但當(dāng)期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以在辦理納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

★ 02

問：企業(yè)季度預(yù)繳時(shí)符合條件享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，在年終匯算清繳時(shí)不符合條件，如何進(jìn)行處理？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）第七條規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合《通知》第二條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

★ 03

問：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，如果機(jī)構(gòu)所在地和不動(dòng)產(chǎn)所在地一致，是否還需要預(yù)繳？如不需預(yù)繳，在向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)時(shí)能否按國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)第一條的規(guī)定進(jìn)行減免稅？

答：機(jī)構(gòu)所在地和不動(dòng)產(chǎn)所在地一致，如果在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款；如果超過10萬元的，當(dāng)期仍需預(yù)繳稅款。

知識(shí)擴(kuò)展

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)）第四條“小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，除個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

（一）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（二）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。除其他個(gè)人之外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；其他個(gè)人按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！?/p>

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