新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
【考生關注】增值稅考點一覽！
增值稅考點一覽！快來看看吧！
考點一、增值稅的概念
增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。
考點二、増值稅的類型
1.生產(chǎn)型增值稅
不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款
2.收入型增值稅
對外購固定資產(chǎn)價款只允許扣除當期計入產(chǎn)品價值的折舊費部分
3.消費型増值稅
允許將當期購入的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除
考點三、增值稅的性質(zhì)——貨物勞務稅
（1）都是以全部銷售額為計稅銷售額。
（2）稅負具有轉嫁性——價外征稅，稅款最終由消費者承擔。
（3）按產(chǎn)品或行業(yè)實行比例稅率，而不能采取累進稅率。
考點四、增值稅納稅人與扣繳義務人
（一）納稅人
凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。
【提示】個人包括個體工商戶和其他個人
（二）扣繳義務人
中華人民共和國境外（以下簡稱境外）的單位或個人在境內(nèi)提供應稅勞務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，其應納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。
境外單位或個人在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
考點五、增值稅納稅人的分類及依據(jù)
（一）增值稅納稅人分類
一般納稅人
一般計稅方法（銷項-進項）
特殊情況下：簡易征收
小規(guī)模納稅人
簡易征收計稅方法
應納稅額＝銷售額×征收率
（二）增值稅納稅人分類標準
【解釋】年應稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。
“經(jīng)營期"含未取得銷售收入的月份或季度。
“納稅申報銷售額”包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額。
“稽查查補銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入查補稅款申報當月/當季的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。
考點六、增值稅征稅范圍之一般規(guī)定
【葛姐說】
程租、期租、濕租叫租不是租，主要是人的服務，屬于交通運輸服務9%（以人為本）
光租、干租，屬于有形動產(chǎn)租賃13%。（不配人員，不承擔費用，只租東西）
納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，屬于建筑服務（以人為本）
考點七、增值稅征稅范圍之境內(nèi)銷售的界定
（一）境內(nèi)銷售貨物
境內(nèi)銷售貨物，是指貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)。
（二）境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)
1.服務（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；
2.所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；
3.所銷售自然資源使用權的自然資源在境內(nèi)；
4.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
考點八、增值稅征稅范圍之視同銷售
（一）視同銷售貨物
（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷。
（2）銷售代銷貨物。
（3）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售（①向購貨方開具發(fā)票；②向購貨方收取貨款），但相關機構設在同一縣（市）的除外。
（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。
（5）將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶。
（6）將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者。
（7）將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人。
（二）視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)
①單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
②單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
③財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
【提示】納稅人出租不動租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務。
2021年暢學卡實操會員套餐全新升級！擁有以下課程及服務↓↓↓
>1500+門課免費學。
>每年200-300場直播，每天學習提升。
>建筑、房地產(chǎn)、工業(yè)、出口退稅、互聯(lián)網(wǎng)、電商、高新、廣告等48個行業(yè)免費學習！
>實訓操作，多行業(yè)真賬實訓，開票報稅全真模擬實操，讓您在操作中提升技能。
>更有100套各類資料模板，班級群答疑等超值服務。查看更多>>
相關資訊：
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號