稅會差異如何處理？

來源: 正保會計網校編輯：wangpingping 2019/03/13 09:33:04　　字體：大小

在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，往往會涉及“稅會差異”的問題。而我們對于“差異性”的理解，往往會比較模糊，不容易判斷，現(xiàn)在就為大家對于稅會差異的問題跟大家做一下交流：

1.如何理解匯算清繳中的“暫時性差異”與“非暫時性差異”

企業(yè)所得稅匯算清繳產生“暫時性差異”是指稅法與會計制度在確定收益、費用或損失時的時間不同而產生的稅前會計利潤與應納稅所得額的差異。這種差異會隨著時間的推移而消失，但是會導致企業(yè)當期的所得稅費用與應納所得稅額之間的差異，這種差異最終會以“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”體現(xiàn)。

而非暫時性差異，是指會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉回。

2. 相應的賬務處理

“非暫時性差異”不需要進行稅會差異的調整。因為“非暫時性差異”只會影響本期的所得稅費用額，已經在所得稅費用中全部體現(xiàn)了，不影響后期的資產與負債、權益金額。

而“暫時性差異”可以區(qū)分以下幾種情況：

收入類事項，本期會計收入>本期應計納稅所得，形成應納稅“暫時性差異”，確認遞延所得稅負債；本期會計收入<本期應計納稅所得，形成可抵扣“暫時性差異”，確認遞延所得稅資產。

支出類項目，本期費用支出>本期可扣除金額，形成可抵扣“暫時性差異”，確認遞延所得稅資產；本期費用支出<本期可扣除金額，形成應納稅“暫時性差異”，確認遞延所得稅負債。

形成“應納稅暫時性差異”時，遞延所得稅負債增加，所得稅費用增加。

處理為：

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅負債

形成“可抵扣暫時性差異”時，遞延所得稅資產增加，所得稅費用減少。

處理為：