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為進一步支持個體工商戶發(fā)展,財政部、稅務(wù)總局近期發(fā)布了一系列公告,將一批政策的執(zhí)行時間延續(xù)到了2027年底,有的政策優(yōu)惠力度也更大了。都有哪些政策?主要規(guī)定是什么?該如何適用?一起來看看吧~
對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
上述政策執(zhí)行截止時間由2023年12月31日延續(xù)到2027年12月31日。
相關(guān)案例
【例1】某小規(guī)模納稅人2023年7-9月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅,則9月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn),可減按1%繳納增值稅,7月、8月的6萬元、8萬元能夠享受免稅;如果納稅人按季納稅,2023年3季度銷售額合計26萬元,未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn),因此,26萬元全部能夠享受免稅政策。
【例2】某小規(guī)模納稅人2023年7-9月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元,如果納稅人按月納稅,7月和8月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn),能夠享受免稅政策,9月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn),可減按1%繳納增值稅;如果納稅人按季納稅,2023年3季度銷售額合計34萬元,超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn),因此,34萬元均無法享受免稅政策,但可以享受減按1%征收增值稅政策。
個體工商戶減半征收個人所得稅的年應(yīng)納稅所得額范圍,由不超過100萬元提高為不超過200萬元。
不論是查賬征收還是核定征收個人所得稅的個體工商戶,在預(yù)繳和匯算清繳個人所得稅時均可享受減半征稅政策。應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分,減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上,可疊加享受本條優(yōu)惠政策,且享受政策時無需進行備案。
減免稅額=(經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×50%
符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實填報經(jīng)營情況數(shù)據(jù),系統(tǒng)即可自動計算出減免稅金額。
相關(guān)案例
【例1】納稅人張某同時經(jīng)營個體工商戶A和個體工商戶B,年應(yīng)納稅所得額分別為80萬元和150萬元,那么張某在年度匯總納稅申報時,可以享受減半征收個人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為200萬元。
【例2】納稅人李某經(jīng)營個體工商戶C,年應(yīng)納稅所得額為80000元(適用稅率10%,速算扣除數(shù)1500),同時可以享受殘疾人政策減免稅額2000元,那么李某該項政策的減免稅額=[(80000×10%-1500)-2000]×50%=2250元。
【例3】納稅人吳某經(jīng)營個體工商戶D,年應(yīng)納稅所得額為2400000元(適用稅率35%,速算扣除數(shù)65500),同時可以享受殘疾人政策減免稅額6000元,那么吳某該項政策的減免稅額=[(2000000×35%-65500)-6000×2000000÷2400000]×50%=314750(元)。
自2023年1月1日至2027年12月31日,對個體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
已依法享受上述稅費其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受本條優(yōu)惠政策。
相關(guān)案例
甲企業(yè)為小型微利企業(yè),符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第5號,以下簡稱5號公告)規(guī)定的“物流企業(yè)”條件,當(dāng)?shù)氐某擎?zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為20元/平方米,該企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地面積為10000平方米,可按5號公告規(guī)定享受城鎮(zhèn)土地使用稅減按50%計征優(yōu)惠。甲企業(yè)是否可以疊加享受“六稅兩費”減半征收優(yōu)惠政策,年應(yīng)納稅額是多少?
解析:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》(2023年第12號)第四條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受“六稅兩費”減半征收優(yōu)惠政策。在納稅申報時,甲企業(yè)可先享受物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策,再按減免后的金額享受“六稅兩費”優(yōu)惠政策,兩項優(yōu)惠政策疊加減免后的應(yīng)納稅額為:20×10000×50%×50%=50000(元)。
對金融機構(gòu)向個體工商戶發(fā)放單戶授信小于100萬元(含本數(shù)),或者沒有授信額度,單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數(shù))以下的貸款取得的利息收入,免征增值稅。
對金融機構(gòu)向個體工商戶發(fā)放單戶授信小于1000萬元(含本數(shù)),或者沒有授信額度,單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元(含本數(shù))以下的貸款,利率水平不高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率(LPR)150%(含本數(shù))的單筆小額貸款取得的利息收入,或貸款利息收入中不高于該筆貸款按照全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率(LPR)150%(含本數(shù))計算的利息收入部分,免征增值稅。
政策依據(jù):
1. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號)
2. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號)
3. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第12號)
4. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)
5. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第16號)
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