出租境外設備能否免繳增值稅？是否要備案？

來源: 北京門頭溝稅務編輯：那個人 2023/06/26 17:24:49　　字體：大小

【問題】

我公司在境外有項目，現(xiàn)在處于收尾階段。在這期間，我公司想將境外項目中的部分工程設備對外出租，對于取得的租金收入，能否免繳增值稅？如果能免繳，是否需要向境內(nèi)的主管稅務機關備案？

【回答】

《國家稅務總局關于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第29號)第二條規(guī)定，下列跨境應稅行為免征增值稅：……(六)標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務。

第八條規(guī)定，納稅人發(fā)生免征增值稅跨境應稅行為，除提供第二條第(二十)項所列服務外，應在首次享受免稅的納稅申報期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局規(guī)定的申報征期后的其他期限內(nèi)，到主管稅務機關辦理跨境應稅行為免稅備案手續(xù)，同時提交以下備案材料:

(一)《跨境應稅行為免稅備案表》;

(二) 本辦法第五條規(guī)定的跨境銷售服務或無形資產(chǎn)的合同原件及復印件;

(三) 提供本辦法第二條第(一)項至第(八)項和第(十六)項服務，應提交服務地點在境外的證明材料原件及復印件;

(四) 提供本辦法第二條規(guī)定的國際運輸服務，應提交實際發(fā)生相關業(yè)務的證明材料;

(五) 向境外單位銷售服務或無形資產(chǎn)，應提交服務或無形資產(chǎn)購買方的機構所在地在境外的證明材料;

(六) 國家稅務總局規(guī)定的其他資料。

《財政部稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條規(guī)定，境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外:

(一) 下列服務:

1. 工程項目在境外的建筑服務。

2. 工程項目在境外的工程監(jiān)理服務。

3. 工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務。

4. 會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

5. 存儲地點在境外的倉儲服務。

6. 標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務。

7. 在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務。

8. 在境外提供的文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游服務。

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司在境外出租設備，取得的租金收入免繳增值稅，應在首次享受免稅的納稅申報期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局規(guī)定的申報征期后的其他期限內(nèi)，到主管稅務機關辦理跨境應稅行為免稅備案手續(xù)，并提供相關資料。

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