《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》知識(shí)點(diǎn)講解

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/03/16 16:02:43　　字體：大小

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕19號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕40號(hào)）等規(guī)定，在第24行下增加明細(xì)行次，對(duì)區(qū)域性優(yōu)惠政策進(jìn)一步細(xì)分，供納稅人分別填報(bào)橫琴粵澳深度合作區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)、前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)、南沙先行啟動(dòng)區(qū)相關(guān)優(yōu)惠政策。

1、修訂前

減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表

2、修訂后

減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表修訂后

政策背景

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》

（財(cái)稅〔2022〕19號(hào)）

一、對(duì)設(shè)在橫琴粵澳深度合作區(qū)符合條件的產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

享受本條優(yōu)惠政策的企業(yè)需符合以下條件：

(一) 以《橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021版)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《目錄》，見(jiàn)附件)中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù),且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額60%以上。收入總額按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行。

(二) 進(jìn)行實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)是指企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在橫琴粵澳深度合作區(qū)，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。對(duì)不符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè),不得享受優(yōu)惠。

對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在橫琴粵澳深度合作區(qū)的企業(yè)，僅就其設(shè)在合作區(qū)內(nèi)符合本條規(guī)定條件的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得適用15%稅率；對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在合作區(qū)以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在合作區(qū)內(nèi)符合本條規(guī)定條件的分支機(jī)構(gòu)所得適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》

（財(cái)稅〔2022〕40號(hào)）

一、對(duì)設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)符合條件的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

享受本條優(yōu)惠政策的企業(yè)需符合以下條件：

(一) 以《廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2022版)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《目錄》,見(jiàn)附件)中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額60%以上。收入總額按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行。

(二) 開(kāi)展實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。對(duì)不符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)是指企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。

對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)的企業(yè)，僅就其設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)內(nèi)符合本條規(guī)定條件的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得適用15%稅率；對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)內(nèi)符合本條規(guī)定條件的分支機(jī)構(gòu)所得適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

填報(bào)說(shuō)明

符合條件的廣東橫琴、福建平潭、深圳前海、廣東南沙等地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)享受減按15%的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，如何填寫(xiě)申報(bào)表？請(qǐng)往下看

（一）一般企業(yè)

季度預(yù)繳時(shí)，《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))》中第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”×10%的優(yōu)惠金額填報(bào)在第13行“減免所得稅額”。

年度匯算清繳時(shí)，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》中第23行“應(yīng)納稅所得額”×10%的優(yōu)惠金額填報(bào)在附表“A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表”中第24行“廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”。

（二）匯總納稅企業(yè)

1. 對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在合作區(qū)的企業(yè)，僅就其設(shè)在合作區(qū)內(nèi)符合優(yōu)惠條件的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得適用15%稅率。

季度預(yù)繳時(shí)，優(yōu)惠金額按符合條件的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的“實(shí)際利潤(rùn)額”×10%計(jì)算，由總機(jī)構(gòu)填報(bào)在《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))》第13行“減免所得稅額”。

年度匯算清繳時(shí)，優(yōu)惠金額按符合條件的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的“應(yīng)納稅所得額”×10%計(jì)算，由總機(jī)構(gòu)填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》附表“A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表”中第24行“廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”。

2. 對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在合作區(qū)以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在合作區(qū)內(nèi)符合優(yōu)惠條件的分支機(jī)構(gòu)所得適用15%稅率。

分支機(jī)構(gòu)享受優(yōu)惠的，由總機(jī)構(gòu)在季度預(yù)繳和年度匯算清繳時(shí)，分別按分支機(jī)構(gòu)“實(shí)際利潤(rùn)”和“應(yīng)納稅所得額”×10%的優(yōu)惠金額，參照上述一般企業(yè)填報(bào)在相應(yīng)行次。

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