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外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)核定應納稅所得額的計算方法?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:那個人 2022/11/04 15:01:49  字體:

【問題】

外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)核定應納稅所得額的計算方法?

【回答】

一、根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2010〕18號)第七條規(guī)定:“對賬簿不健全,不能準確核算收入或成本費用,以及無法按照本辦法第六條規(guī)定據(jù)實申報的代表機構(gòu),稅務機關有權(quán)采取以下兩種方式核定其應納稅所得額:

(一)按經(jīng)費支出換算收入:適用于能夠準確反映經(jīng)費支出但不能準確反映收入或成本費用的代表機構(gòu)。

1.計算公式:

收入額=本期經(jīng)費支出額/(1—核定利潤率—營業(yè)稅稅率);

應納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率。

……”

第八條規(guī)定:“代表機構(gòu)的核定利潤率不應低于15%?!?/p>

第十一條規(guī)定:“本辦法自2010年1月1日起施行。……”

二、根據(jù)《國家稅務總局關于修改按經(jīng)費支出換算收入方式核定非居民企業(yè)應納稅所得額計算公式的公告》(國家稅務總局公告2016年第28號)第一條規(guī)定:“2016年5月1日起,全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下稱營改增)試點。在營改增后,按經(jīng)費支出換算收入方式核定非居民企業(yè)應納稅所得額的計算公式需要修改,現(xiàn)將修改內(nèi)容公告如下:

一、《外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2010〕18號文件印發(fā))第七條第一項第1目規(guī)定的計算公式修改為:

應納稅所得額=本期經(jīng)費支出額/(1-核定利潤率)×核定利潤率……”

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