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科技型中小企業(yè)研發(fā)費用如何加計扣除?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:那個人 2022/10/21 19:55:43  字體:

【問題】

科技型中小企業(yè)研發(fā)費用如何加計扣除?

【回答】

根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部 稅務總局 科技部公告2022年第16號)規(guī)定:“一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,自2022年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2022年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

二、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)執(zhí)行。

……

四、本公告自2022年1月1日起執(zhí)行?!?/p>

 舉個例子 

我公司是一家科技型中小企業(yè),假設2022年發(fā)生研發(fā)費用100萬元,具體如何計算加計扣除?

答:科技型中小企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用,根據(jù)是否形成無形資產(chǎn)按費用化或資本化處理兩種情況,分別計算加計扣除,具體為:未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,自2022年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2022年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

假設你公司2022年發(fā)生的研發(fā)費用全部費用化,且全部符合加計扣除條件,則在據(jù)實扣除100萬元基礎上,允許稅前再加計扣除100萬元,合計可在稅前扣除200萬元;如果發(fā)生的研發(fā)費用全部資本化,100萬元將計入無形資產(chǎn)成本,在該無形資產(chǎn)的使用期間符合科技型中小企業(yè)條件的年度,按照無形資產(chǎn)計稅基礎的200%在稅前攤銷。


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