退休人員補(bǔ)貼如何進(jìn)行賬務(wù)處理？能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

來源: 稅務(wù)網(wǎng)校編輯：那個人 2022/09/29 15:41:44　　字體：大小

企業(yè)咨詢：“支付給從本單位退休人員的補(bǔ)貼、慰問費(fèi)等如何進(jìn)行賬務(wù)處理？能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？是否需要代扣代繳個人所得稅？”下面我們一一進(jìn)行分析。

一、會計處理

《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知》（財企[2009]242號)第一條規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：

（四）離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，包括離休人員的醫(yī)療費(fèi)及離退休人員其他統(tǒng)籌外費(fèi)用。

《財政部關(guān)于印發(fā)修訂<企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬>的通知》（財會[2014]8號）附件《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》第二條規(guī)定，職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關(guān)系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。

根據(jù)上述規(guī)定，公司向從本單位退休人員支付的補(bǔ)貼和慰問費(fèi)等，屬于離職后福利，應(yīng)該作為職工福利費(fèi)核算。

二、企業(yè)所得稅

《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于強(qiáng)化部分總局定點聯(lián)系企業(yè)共性稅收風(fēng)險問題整改工作的通知》（稅總辦函[2014]652號）第一條對于“離退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關(guān)的支出的稅前扣除問題”明確，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）第八條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定，與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費(fèi)等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，公司向從本單位退休人員支付的補(bǔ)貼和慰問費(fèi)等，屬于與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的支出，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

三、個人所得稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補(bǔ)貼征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函[2008]723號）規(guī)定，離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

根據(jù)上述規(guī)定，公司向從本單位退休人員支付的補(bǔ)貼和慰問費(fèi)等，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

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