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小規(guī)模轉一般納稅人，沒那么簡單！
有同學咨詢：“我公司是小規(guī)模納稅人，本月銷售額超出500萬強制轉一般納稅人的標準，是當月必須轉還是次月轉？”
我們知道增值稅小規(guī)模納稅人標準為年銷售額500萬元及以下，可是具體要如何理解該標準呢？超出500萬元銷售額后什么時候轉一般納稅人？轉一般納稅人以后何時生效呢？下面我們就對這些問題一一分析。
一、如何理解小規(guī)模納稅人標準500萬
根據(jù)財稅〔2018〕33號《關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》中明確規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。
上述判斷標準具體可分為三個要點：
（1）年的含義：年是指連續(xù)不超過12個月或不超過4個季度。
其中連續(xù)12個月對應的年不是自然年度含義，自然年度的12個月（1-12月）一定滿足連續(xù)12個月要求，但是連續(xù)12個月不一定是自然年度，比如2021年10月至2022年9月為連續(xù)12個月，卻不是一個自然年度。
（2）應征銷售額的含義：
① 包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。
② 銷售不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)有扣除項目的，以扣除前的金額為銷售額。
③ 如果是偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉讓不動產(chǎn)，這部分銷售額不計入。
（3）500萬的含義：指的是不含稅銷售額500萬元。
二、超出標準后何時轉一般納稅人
根據(jù)國家稅總局令第43號《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（2017年公布，2018年2月1日實施）第八條的規(guī)定：納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內(nèi)辦理相關手續(xù)。
可見超出小規(guī)模納稅人標準的當月或當季度是不用立即去辦理轉升一般納稅人身份的，而是在申報完本期稅款征期結束15日內(nèi)去辦理納稅人身份轉變。
比如2022年6月份連續(xù)12月銷售額超出了500萬元（即超出小規(guī)模標準），需要在7月15日征期結束后，從7月16號至7月30日去辦理一般納稅人身份轉變。
有同學可能抱著僥幸心理問，如果我就是不去辦理升級會怎樣？
應辦理未在規(guī)定時限辦理一般納稅人升級的，稅務局會在規(guī)定時限結束后5天內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人，納稅人要在收到通知書5天內(nèi)向主管稅務機關辦理相關手續(xù)；
仍拒不辦理的，從下月開始稅務局將對納稅人按照一般納稅人計稅，同時不能認證抵扣進項，直到辦理為止。
三、登記一般納稅人后何時生效
知道了小規(guī)模納稅人轉一般納稅人的時間，但是從什么時候開始按照一般納稅人進行計算和申報稅款呢？
根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第九條的規(guī)定，一般納稅人生效之日起按一般計稅方法計稅。所謂生效之日，是指辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人自行選擇。
舉個例子，2022年6月份連續(xù)12月銷售額超出了500萬元（即超出小規(guī)模標準），在7月18日去辦理一般納稅人身份轉變登記，則在登記時可以選擇當月1日（7月1日）生效或者選擇次月1日（8月1日）生效。
注意：如果選擇7月1日生效，7月份取得的專票是可以認證抵扣進項稅的，如果選擇8月1日生效，7月份取得的專票不得認證抵扣進項稅。這里取得供應商專用發(fā)票的時間要把握好，以免給企業(yè)帶來不必要的進項損失。
本文為正保會計網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章
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