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一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,如何計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:那個(gè)人 2022/08/15 10:09:43  字體:

【問(wèn)題】

我公司是一家農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè),屬于增值稅一般納稅人,我公司購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的渠道中包括了一些當(dāng)?shù)氐男⌒土魍ㄆ髽I(yè)(屬于小規(guī)模納稅人)。出臺(tái)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策后,我公司需要計(jì)算抵扣購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品,應(yīng)取得何種發(fā)票?

【回答】

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))第二條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))第二條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第二條規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,從依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào))明確,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的,應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。因此,你公司購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得小規(guī)模納稅人開(kāi)具的3%征收率增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,可按上述規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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