一文了解固定資產(chǎn)折舊基礎(chǔ)知識

來源: 寧波稅務(wù) 編輯：那個人 2022/07/13 17:42:23　　字體：大小

什么是固定資產(chǎn)？哪些固定資產(chǎn)可以折舊？固定資產(chǎn)如何計(jì)提折舊？稅務(wù)“小白”看這里，一文給您梳理固定資產(chǎn)折舊基礎(chǔ)知識。

一、固定資產(chǎn)的概念

固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

二、固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

1. 外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；

2. 自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；

3. 融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；

4. 盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)；

5. 通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；

6. 改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。

三、不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)

1. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

2. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

3. 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

4. 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

5. 與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；

6. 單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

7. 其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

四、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法