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【問題】
所得稅匯算需關(guān)注的核心風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都有什么?
【回答】
(1)清繳時(shí)限: 國稅發(fā)【2009】79號(hào)第4條:納稅人應(yīng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),進(jìn)行匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。申報(bào)系統(tǒng)有提示。過期面臨滯納金及處罰風(fēng)險(xiǎn)。
(2)更正申報(bào): 匯算期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤,無論采用何種方式申報(bào),都應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)更正申報(bào),或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估或稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)原納稅年度申報(bào)有誤,需更正(重新)申報(bào)。 如申報(bào)后,次年5月 31日前取得上年度費(fèi)用發(fā)票。
(3)補(bǔ)充申報(bào): 匯算結(jié)束后,納稅人如發(fā)現(xiàn)所得稅年度申報(bào)有誤需補(bǔ)充申報(bào)的,應(yīng)附企業(yè)對(duì)修改申報(bào)事項(xiàng)真實(shí)性的聲明(企業(yè)法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人蓋章,并加蓋企業(yè)公章)。涉及補(bǔ)繳稅款的,應(yīng)自次年6月1日起按日加收萬分之五滯納金。次年6月1日后發(fā)現(xiàn)企業(yè)少申報(bào)收入,需補(bǔ)繳所得稅。
(4)逾期申報(bào): 企業(yè)因故未能在規(guī)定限期內(nèi)辦理所得稅納稅申報(bào),超出匯算期限自行或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出責(zé)令限期改正通知書后向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)繳限期及企業(yè)逾期申報(bào)天數(shù),確認(rèn)滯納金和罰款金額,從滯納稅款之日起,按日加收萬分之五滯納金,并對(duì)逾期申報(bào)行為處罰款。如次年5月31日前未申報(bào)行為。
(5)跨年度少繳稅: 過匯算期還沒繳上年稅款的。納稅人虛假申報(bào),造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的,按《稅收征管法》第63條偷稅處理。
(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)稅款: 匯算期后稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)稅款,應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳,按《稅收征管法》規(guī)定征滯納金,屬偷稅的,要處少繳稅款50%以上5倍以下罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
(7)企業(yè)補(bǔ)稅、補(bǔ)繳少繳的稅款: 現(xiàn)行《稅收征管法》沒具體規(guī)定納稅人自我糾正少繳稅行為性質(zhì)問題,處理此類情況,應(yīng)按《稅收征管法》關(guān)于偷稅應(yīng)具備主觀故意、客觀手段和行為后果規(guī)定作是否偷稅定性。 國稅辦函【2007】513號(hào):稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施檢查前納稅人自我糾正屬補(bǔ)報(bào)補(bǔ)繳少繳稅款,不能證明納稅人存在偷稅主觀故意,不應(yīng)定性偷稅。
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