現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款以及購入日至到期日在3個月或更短時間內(nèi)能夠轉換為已知現(xiàn)金金額的投資?，F(xiàn)金流量表是根據(jù)收付實現(xiàn)制來編制的，收付實現(xiàn)制是指收入和費用的確認完全以款項的實際收付為標志。很多學員對于編制現(xiàn)金流量表都很抓狂，盲目地去編，卻從未思考過為什么這樣編？考慮到這一點，下面特別整理了編制現(xiàn)金流量表前需要思考的方方面面，希望對你的實際工作帶來實際幫助。

理解現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表的基本關系

資產(chǎn)負債表揭示了現(xiàn)金變動的結果，而現(xiàn)金流量表則揭示了現(xiàn)金變動的原因，現(xiàn)金流量表就是一張透視企業(yè)現(xiàn)金來龍去脈的財務報表?，F(xiàn)金流量表是對資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”項目期末減期初差額的補充說明。它從發(fā)生額的角度來反映了自本年1月1日起至資產(chǎn)負債表日，企業(yè)貨幣資金增減變化的原因，從而彌補資產(chǎn)負債表根據(jù)會計要素期末余額編制的不足。

資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表、科目結構表、會計憑證、序時賬間的邏輯解析

（1）資產(chǎn)負債表與現(xiàn)金流量表邏輯關系公式解析

根據(jù)資產(chǎn)負債表與現(xiàn)金流量表的關系可知，資產(chǎn)負債表中“貨幣資金項目增加數(shù)”（期末數(shù)-期初數(shù)）=現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”（經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額），而現(xiàn)金流量凈額=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出。這里現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出就成為了研究的關鍵。

（2）科目結構表與現(xiàn)金流量表邏輯關系解析

實際工作中，會計科目結構表包含了全部會計科目，而會計科目是會計復式記賬的基石，科目結構表內(nèi)科目都有名稱同時還有代碼，而且科目代碼像居民身份證一樣具有唯一性。從會計憑證借貸方所列末級明細科目反方向是否有現(xiàn)金科目與之對應就可準確判斷該末級明細科目是否涉及現(xiàn)金流量。只要把科目結構表中涉及現(xiàn)金收支的末級明細科目的借方貸方發(fā)生額統(tǒng)計出來，便可知道現(xiàn)金收入來源與現(xiàn)金支出去向的原因。

（3）會計憑證與現(xiàn)金流量表邏輯關系解析

第一、收款憑證貸方末級明細科目與現(xiàn)金流量表流入項目的關系解析

當每一筆現(xiàn)金流入時，每一張收款憑證上必然借記一個現(xiàn)金科目（這里規(guī)定只能是現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，也就是借方只能有一個明細科目，而且必須是現(xiàn)金類科目），貸記非現(xiàn)金末級明細科目。從借方可以看到現(xiàn)金流入的金額，而從貸方各末級明細科目名稱及金額便可清晰反映現(xiàn)金收入來源于哪些科目，各科目金額又分別是多少。假定企業(yè)只有一筆收款業(yè)務，便可將該筆收款憑證中貸方各末級明細科目與現(xiàn)金流量表（經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動）類別下現(xiàn)金流入項目對應，把憑證數(shù)據(jù)直接填入，即可完成現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入項目的數(shù)據(jù)填制工作。

第二、付款憑證借方末級明細科目與現(xiàn)金流量表流出項目的關系解析

當每一筆現(xiàn)金流出時，每一張付款憑證上必然貸記一個現(xiàn)金科目（這里規(guī)定只能是現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，也就是貸方只能有一個明細科目，而且必須是現(xiàn)金類科目），借記非現(xiàn)金末級明細科目。從貸方可看到流出現(xiàn)金的金額，而從借方各末級明細科目名稱及金額便可清晰反映現(xiàn)金流出用于哪些科目，各科目金額又分別是多少。假定企業(yè)只有一筆付款業(yè)務，便可將該筆付款憑證中借方各末級明細科目與現(xiàn)金流量表（經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動）類別下現(xiàn)金流出項目對應，把憑證數(shù)據(jù)直接填入，即可完成現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流出項目的數(shù)據(jù)填制工作。

第三、轉賬憑證借貸方均不會涉及現(xiàn)金科目不會涉及現(xiàn)金流量

第四、收付款憑證中非現(xiàn)金末級明細科目金額匯總可用EXCEL來快速實現(xiàn)

當企業(yè)有多筆收付款業(yè)務時，需要填制多張收付款記賬憑證，對于末級明細科目金額匯總，在過去簡直無法應對。今天利用EXCEL便可實現(xiàn)末級明細科目金額匯總，并可高效完成現(xiàn)金流量表填制。

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