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各種金融資產(chǎn)處置時(shí)投資收益和處置損益如何計(jì)算

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/01/13 14:55:36  字體:

問(wèn):各種金融資產(chǎn)處置時(shí)投資收益和處置損益如何計(jì)算?

答:

1.交易性金融資產(chǎn)

處置時(shí)影響投資收益的金額=公允凈售價(jià)-初始入賬成本

處置時(shí)影響損益的金額=公允凈售價(jià)-出售時(shí)賬面價(jià)值

2.投資性房地產(chǎn)(非金融資產(chǎn))

處置時(shí)影響其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的金額=售價(jià)-初始入賬成本+資本公積沖減的其他業(yè)務(wù)成本的金額

處置時(shí)影響損益的金額=公允凈售價(jià)-處置時(shí)的賬面價(jià)值+資本公積沖減的其他業(yè)務(wù)成本的金額

3.持有至到期投資

處置時(shí)影響投資收益的金額=處置時(shí)影響損益的金額=公允凈售價(jià)-處置時(shí)的賬面價(jià)值

4.可供出售金融資產(chǎn)

(1)對(duì)于股票類投資:

①未發(fā)生減值時(shí),處置時(shí)影響投資收益的金額=處置時(shí)影響損益的金額=公允凈售價(jià)-初始入賬成本

②發(fā)生減值時(shí),處置時(shí)的投資收益=處置時(shí)影響損益的金額=公允凈售價(jià)-計(jì)提減值后的賬面價(jià)值

(2)對(duì)于債券類投資:

①未發(fā)生減值時(shí),處置時(shí)影響投資收益的金額=處置時(shí)影響損益的金額=公允凈售價(jià)-處置時(shí)的賬面價(jià)值+資本公積轉(zhuǎn)入投資收益的金額

②發(fā)生減值時(shí),處置時(shí)影響投資收益的金額=處置時(shí)影響損益的金額=公允凈售價(jià)-處置時(shí)的賬面價(jià)值+資本公積轉(zhuǎn)入投資收益的金額

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