出現(xiàn)跨年發(fā)票了如何入賬呢？不用擔(dān)心，跟著網(wǎng)校一起來(lái)看看吧~

跨年發(fā)票入賬的不同情況：

跨年發(fā)票需要入賬的當(dāng)年已經(jīng)做了匯算清繳工作，企業(yè)需做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

跨年發(fā)票需要入賬的當(dāng)年還未做匯算清繳工作，只要匯算清繳之前取得跨年發(fā)票就允許所得稅稅前扣除，不用做專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)。

跨年發(fā)票計(jì)入了當(dāng)年費(fèi)用，不允許所得稅稅前扣除，需要在入賬當(dāng)年的匯算清繳中做納稅調(diào)增。

【舉例1】在2019年的稅收檢查中，發(fā)現(xiàn)A公司2018年度的賬上有一張2017年金額為10萬(wàn)元的咨詢(xún)費(fèi)發(fā)票，經(jīng)詢(xún)問(wèn)，該發(fā)票在2017年沒(méi)找到，因此該筆費(fèi)用在2017年未做賬務(wù)處理，但匯算清繳工作完成后一段時(shí)間，財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)了這張發(fā)票，將這筆費(fèi)用重新計(jì)入2018年度賬上。

分析：案例中，A公司將取得2017年的發(fā)票入賬到2018年的費(fèi)用中，在2018年匯算清繳時(shí)不允許稅前扣除。

依據(jù)相關(guān)規(guī)定，責(zé)成A公司補(bǔ)交2018年企業(yè)所得稅25000元，并加收稅款相應(yīng)的滯納金。

（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)），其第六條關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問(wèn)題規(guī)定為，根據(jù)稅收征管法的有關(guān)規(guī)定：

對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

案例中,在2017年少扣的10萬(wàn)元費(fèi)用,如果A公司想要扣除,應(yīng)該先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)以及說(shuō)明,經(jīng)稅務(wù)局批準(zhǔn)后才能追補(bǔ)至該項(xiàng)發(fā)生年度計(jì)算扣除。

跨年發(fā)票的會(huì)計(jì)處理

1.跨年取得的發(fā)票未在當(dāng)年確認(rèn)費(fèi)用（在做上年匯算清繳的時(shí)候做納稅調(diào)減）：

借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）

2.跨年取得的發(fā)票，費(fèi)用已經(jīng)在上年做了預(yù)提。

（1）預(yù)備考錄：

借：成本費(fèi)用類(lèi)科目

　　貸：其他應(yīng)付款

（2）跨年匯算清繳取得發(fā)票入賬：沖銷(xiāo)預(yù)提費(fèi)用的科目，然后正常做費(fèi)用即可，這樣匯算清繳是不用做處理的。

（3）如果在匯算清繳之后取得發(fā)票，需要做納稅調(diào)增，待發(fā)票取得時(shí)做沖銷(xiāo)預(yù)提費(fèi)用的分錄。

【案例2】2019年的一張費(fèi)用發(fā)票為2000元的咨詢(xún)費(fèi)，去年忘記報(bào)銷(xiāo)，去年也未計(jì)提，2020年想報(bào)銷(xiāo)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整　　　　 2000

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 　　　　　　　　2000

計(jì)算多交的企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　500

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　500

結(jié)轉(zhuǎn)

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　 1500

　　貸：以前年度損益調(diào)整 　　　　1500

【案例3】丙公司行政部人員于2019年12月25日?qǐng)?bào)銷(xiāo)一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，票面金額100萬(wàn)元、增值稅額9萬(wàn)元，開(kāi)票日期2019年12月25日，開(kāi)票項(xiàng)目“房租”（備注注明：租期2020年1月1日至2021年12月31日）。上述發(fā)票于2019年12月25日勾選確認(rèn)，上述款項(xiàng)也于2019年12月25日支付。

會(huì)計(jì)分錄：

2019年12月25日

借：預(yù)付賬款 　　　　　　　　　　　　　100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　 9

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 109

2020年1月1日至2021年12月31日各期確認(rèn)費(fèi)用

借：管理費(fèi)用等　　　　　　　　　　　　　 4.17

　　貸：預(yù)付賬款　　　　　　　　　　　　　　 4.17

依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，上述租金應(yīng)于租賃期間內(nèi)確認(rèn)費(fèi)用、稅前扣除。依照“國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)”規(guī)定的原則，對(duì)于跨年租金，應(yīng)當(dāng)按照收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期內(nèi)，分期確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用。

增值稅可于收到發(fā)票當(dāng)期確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額。“財(cái)稅〔2016〕36號(hào)”文件規(guī)定對(duì)于一次性預(yù)收租金，（增值稅）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。既然出租方發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，承租方自可依法抵扣。

發(fā)票可附于2019年12月25日憑證之后。

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