8月申報(bào)周期伊始，我們來(lái)說(shuō)說(shuō)增值稅小規(guī)模申報(bào)最新的操作流程以及填報(bào)案例。

一起來(lái)看看

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增值稅小規(guī)模申報(bào)流程

      按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人每個(gè)月都需要使用稅控設(shè)備登錄后系統(tǒng)自動(dòng)抄報(bào)稅，目前小規(guī)模納稅人也要申報(bào)比對(duì)，所以在季報(bào)月份請(qǐng)注意以下幾點(diǎn)：

1.小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)比須先抄報(bào)稅后，方可正常申報(bào)，未進(jìn)行稅控設(shè)備抄報(bào)稅的納稅人無(wú)法網(wǎng)上申報(bào)。 

2.小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確填寫(xiě)申報(bào)，符合系統(tǒng)比對(duì)規(guī)則后方可正常申報(bào)。對(duì)申報(bào)比對(duì)不通過(guò)的，網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)會(huì)提示納稅人比對(duì)不符原因，并引導(dǎo)納稅人修改申報(bào)數(shù)據(jù)。納稅人須要按系統(tǒng)提示準(zhǔn)確修改申報(bào)數(shù)據(jù)，符合系統(tǒng)比對(duì)后方可正常上傳申報(bào)數(shù)據(jù)。

3.納稅人正常比對(duì)通過(guò)后，可正常清卡解鎖。若納稅人申報(bào)時(shí)經(jīng)反復(fù)核對(duì)仍無(wú)法正常申報(bào)，則可按照系統(tǒng)提示正常上報(bào)但暫不扣繳稅款，攜一證通、稅控設(shè)備、增值稅申報(bào)表、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證到辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)申報(bào)事宜。

      季度申報(bào)完畢后，注意一是在網(wǎng)報(bào)軟件中查詢是否申報(bào)成功或扣款成功，二是在稅控系統(tǒng)及時(shí)查看是否清卡，以免造成不便。

小規(guī)模納稅人申報(bào)表

1、《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。

2、《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(選填)，本表由銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫(xiě)，其他小規(guī)模納稅人不填報(bào)。

3、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》(選填),本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表,享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫(xiě)本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)以及購(gòu)置稅控收款機(jī)費(fèi)用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報(bào)本表。僅享受月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季納稅30萬(wàn)元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。

增值稅小微優(yōu)惠政策

     根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》

      小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。

      小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

      適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

      按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

      執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

小規(guī)模申報(bào)表填寫(xiě)

注意事項(xiàng)及關(guān)鍵點(diǎn)

1、注意貨物及勞務(wù)列與服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)列分別填寫(xiě)對(duì)應(yīng)的收入，填報(bào)列有錯(cuò)會(huì)影響稅款的屬性。

2、如果可以享受小微政策，則直接將普通發(fā)票收入填寫(xiě)在第9行以下，1——8行不填寫(xiě)數(shù)據(jù)。注意代開(kāi)或者自開(kāi)增值稅專用發(fā)票收入都要填入8行以上，一般填在第1-2行。

3、自開(kāi)增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應(yīng)將當(dāng)期開(kāi)具專用發(fā)票的銷售額，按照按照3%和5%的征收率，分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

4、差額納稅人是按照差額后的收入計(jì)算是否享受小微政策。

《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》

填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)

增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)

     《應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目扣除清單》是是差額納稅人填寫(xiě)其用于差額征稅的憑證明細(xì)。其中，“憑證種類”填寫(xiě)：“發(fā)票”、“財(cái)政票據(jù)”、“境外簽收單據(jù)”；填寫(xiě)中沒(méi)有號(hào)碼或者號(hào)碼不足位數(shù)的可以補(bǔ)零，清單“合計(jì)”欄數(shù)據(jù)中的“允許扣除項(xiàng)目金額”應(yīng)與增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）減除項(xiàng)目本期發(fā)生額各欄數(shù)據(jù)之和一致。 

      下面收集整理了幾個(gè)案例，供您舉一反三，正確填報(bào)小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)表！

一般申報(bào)案例

案例

      某一按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2019年1月份銷售貨物取得收入7萬(wàn)元（不含稅收入，下同），2月份取得加工修理修配收入5萬(wàn)元，3月份取得應(yīng)稅服務(wù)收入4萬(wàn)元，同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)差額扣除后的銷售額15萬(wàn)（差額后，下同），并由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)不動(dòng)產(chǎn)銷售的增值稅專用發(fā)票，增值稅如何申報(bào)？

解析

      該納稅人一季度增值稅應(yīng)稅銷售額為31萬(wàn)，扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售15萬(wàn)后的季銷售額16萬(wàn)元，仍可享受免征增值稅，但是15萬(wàn)元的不動(dòng)產(chǎn)銷售應(yīng)按規(guī)定納稅。

自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

申報(bào)案例

案例

      某一按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，1月份銷售貨物并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票4萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票3萬(wàn)元，未開(kāi)具發(fā)票3萬(wàn)元，1月份增值稅如何申報(bào)？

解析

      該納稅人1月份銷售貨物取得收入合計(jì)10萬(wàn)元，其中開(kāi)具普通發(fā)票和未開(kāi)票收入合計(jì)6萬(wàn)元可以適用免稅，另外4萬(wàn)元開(kāi)具增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納增值稅0.12萬(wàn)元。

小微企業(yè)申報(bào)表填報(bào)案例

案例

      某一按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2019年1月份銷售貨物取得收入7萬(wàn)元，2月份取得加工修理修配收入5萬(wàn)元，3月份取得應(yīng)稅服務(wù)收入4萬(wàn)元，同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)14萬(wàn)，一季度增值稅如何申報(bào)？

解析

      4月份在申報(bào)一季度增值稅時(shí)，應(yīng)合并計(jì)算銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的總和，該納稅人一季度取得合計(jì)銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，按免稅申報(bào)分別填入第十欄的相應(yīng)欄次。

差額征稅申報(bào)案例

案例

      2019年1月，某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得建筑服務(wù)含稅收入31.27萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款22萬(wàn)元，1月份增值稅如何申報(bào)？

解析

      該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包款后的銷售額為9萬(wàn)元，未超過(guò)10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，當(dāng)月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，以差額扣除后的9萬(wàn)元填寫(xiě)申報(bào)表第十欄，同時(shí)差額部分應(yīng)填寫(xiě)申報(bào)表附列資料。

《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》：

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