2019年企業(yè)所得稅匯算清繳前必讀（之二）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：liujiawk 2019/01/31 11:30:06　　字體：大小

每年年度終了5個(gè)月內(nèi)，企業(yè)需要自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額。在進(jìn)行2018年度的匯算清繳之前，必須要先看一下關(guān)于企業(yè)所得稅的新政，否則你可能錯(cuò)過可以享受的稅收優(yōu)惠哦！內(nèi)容摘要如下，點(diǎn)擊相關(guān)標(biāo)題可直接查看：

一、小型微利企業(yè)2018年度匯算時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)還是100萬。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例更高了！

三、公益性捐贈(zèng)支出可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除了。

四、企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例有大幅增長(zhǎng)。

五、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)額度提高到了500萬。

六、稅前虧損彌補(bǔ)的年限延長(zhǎng)了。

七、稅前扣除的憑證要求有重大變化。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例更高了！

企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍：

（一）人員人工費(fèi)用，包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出和外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，人工費(fèi)用需分配后才能加計(jì)扣除。

（二）直接投入費(fèi)用，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

（三）折舊和攤銷費(fèi)用，企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

（四）其他相關(guān)費(fèi)用，此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）；

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）。

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