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新規(guī)下營業(yè)稅金及附加都核算哪些稅種,計算方法是怎樣的?

來源: 正保會計網校 編輯: 2019/01/23 11:50:31  字體:

    新規(guī)下科目名稱已經不是 “營業(yè)稅金及附加”,正確的科目名稱應該為“稅金及附加”。依據(jù)財政部關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(財會〔2016〕22號)的規(guī)定:全面試行營業(yè)稅改征增值稅后,“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目,該科目核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、地方教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。

    稅金及附加所核算的各稅種計稅方法如下:
一、消費稅
消費稅實行從價定率、從量定額,或者從價定率和從量定額復合計稅的辦法計算應納稅額。應納稅額計算公式:
實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率
實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

二、城市維護建設稅
城市維護建設稅,以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額為計稅依據(jù),分別與消費稅、增值稅同時繳納。
城市維護建設稅稅率如下:
納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%。

三、資源稅
資源稅的應納稅額,按照應稅產品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算。
應納稅額計算公式: 應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

四、教育費附加
教育費附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計費依據(jù)。

五、地方教育費附加
地方教育費附加,以單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據(jù).與增值稅、消費稅同時計算征收,征收率由各省地方稅務機關自行制定.

六、房產稅
房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產原值作為依據(jù)的,由房產所在地稅務機關參考同類房產核定。房產出租的,以房產租金收入為房產稅的計稅依據(jù)。

七、土地使用稅
土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù),依照規(guī)定稅額計算征收。
土地使用稅每平方米年稅額如下:
(一)大城市1.5元至30元;
 ?。ǘ┲械瘸鞘?.2元至24元;
 ?。ㄈ┬〕鞘?.9元至18元;
  (四)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。
省、自治區(qū)、直轄市人民政府,應當在本條例第四條規(guī)定的稅額幅度內,根據(jù)市政建設狀況、經濟繁榮程度等條件,確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。

八、車船稅
車船稅按年申報,分月計算,一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。 省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》確定車輛具體適用稅額。
1、1.0升(含)以下60元至360元;

2、1.0升以上至1.6升(含)300元至540元;

3、1.6升以上至2.0升(含)360元至660元;

4、2.0升以上至2.5升(含)660元至1200元;

5、2.5升以上至3.0升(含)1200元至2400元;

6、3.0升以上至4.0升(含)2400元至3600元;

7、4.0升以上3600元至5400元.

 

九、印花稅

在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人,都是印花稅的納稅義務人。下列憑證為應納稅憑證:

 ?。ㄒ唬┵忎N、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;
 ?。ǘ┊a權轉移書據(jù);
 ?。ㄈI業(yè)賬簿;
 ?。ㄋ模嗬⒃S可證照;
 ?。ㄎ澹┙涁斦看_定征稅的其他憑證。

附:印花稅稅目稅率表

(本文為正保會計網校實務老師胡雪飛原創(chuàng),如有轉載請標明來源)

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