在地稅審計中，我們按照《計算機輔助審計辦法》對地稅部門計算機應(yīng)用中存在的問題及安全隱患進行了探索及研究。

　　被審計單位基本情況

　　根據(jù)湖北省審計廳統(tǒng)一部署，我們對下屬某市2000年度稅收政策執(zhí)行及財務(wù)收支情況進行了就地審計，該地稅部門共有干部職工287人，全系統(tǒng)按經(jīng)濟區(qū)劃設(shè)置征收單位10個，局機關(guān)內(nèi)設(shè)科室6個。全市共有納稅戶4407個，其中股份制企業(yè)對個，國營企業(yè)146個，集團企業(yè)149個，私營企業(yè) 84個，中外合資企業(yè)1個，個體經(jīng)營戶3980戶。機關(guān)信息化建設(shè)已初規(guī)模，該局擁有計算機24臺，基本實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)接，計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已深入到納稅征管業(yè)務(wù)工作中，數(shù)據(jù)傳輸、稅款開票做帳已經(jīng)電子信息化，實際操作中我們以其NOVELL網(wǎng)作為計算機審計的重點。

　　計算機審計中發(fā)現(xiàn)的問題

　?。ㄒ唬捌矫鎾呙琛?，暴露表面問題該機關(guān)內(nèi)部有兩個網(wǎng)絡(luò)，一個是機關(guān)信息傳遞使用的NT網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)，一個是安裝“稅收管理信息系統(tǒng)”的NOVELL網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)。其中“稅收管理信息系統(tǒng)”，是湖北省地方稅務(wù)局計算中心按照國家稅務(wù)總局提出的“以納稅申報和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依據(jù)，集中征收，重點稽查”的指導(dǎo)思想而開發(fā)的稅收管理信息系統(tǒng)，涵蓋了稅務(wù)征管的各個環(huán)節(jié)。在熟悉了解被審計單位硬件、軟件后，從該單位的某臺計算機上直接取得其對上級地稅部門2000年各類報表及工作總結(jié)的原始電子文檔。從原始電子文檔中發(fā)現(xiàn)審計線索，核實超范圍比例多提229萬元手續(xù)費的問題。

　?。ǘ┱覝事┒?，接入網(wǎng)絡(luò)，采集數(shù)據(jù)，揭露問題；該被審計單位的稅收征管系統(tǒng)是運行在UCDOS環(huán)境下由FOXPRO數(shù)據(jù)庫支持的小型網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，全局納稅資料均存儲于該NOVELL，網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器內(nèi)，整個網(wǎng)絡(luò)由多臺工作站（開稅票的計算機）聯(lián)接構(gòu)成，多數(shù)工作站為無盤工作站，并且網(wǎng)絡(luò)訪問權(quán)限低下，只發(fā)現(xiàn)一臺既有硬盤又裝有WINDOWS95操作系統(tǒng)的開票工作站。如能夠?qū)⒎?wù)器上的“YSJ”及“DMF”（原始數(shù)據(jù)文件）全面采集到我們自身所帶的電腦筆記本，則完成對原始電子數(shù)據(jù)臺帳的采集，我們采取以下步驟完成計算機輔助審計揭露問題的過程：

　　第一步，將自帶的電腦筆記本（內(nèi)裝WIN98系統(tǒng)可與WIN95系統(tǒng)數(shù)據(jù)互傳），以直接電纜聯(lián)接方式與那臺帶硬盤、裝有WIN95的工作站相聯(lián)，為進一步獲取審計數(shù)據(jù)打基礎(chǔ)。

　　第二步，用超級用戶名登入到網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器，下載有用審計數(shù)據(jù)文件，將YSJ及DMF的所有內(nèi)容下載到本地硬盤，將該工作站重新轉(zhuǎn)換到WINDOWS操作方式，傳數(shù)據(jù)到電腦筆記本。原始電子記帳數(shù)據(jù)即全部取得，其中包含原始稅票庫，原始申報數(shù)據(jù)庫，原始定稅庫，作廢稅票數(shù)據(jù)庫，投調(diào)稅登記數(shù)據(jù)庫，納稅人稅種認定存檔數(shù)據(jù)庫和稅務(wù)登記數(shù)據(jù)庫等，記錄總數(shù)多達1萬3千多條。

　　第三步，運用數(shù)據(jù)采集分析軟件及EXCEL軟件，進行篩選、分類、匯總得到以下數(shù)據(jù)：

　　該被審計單位數(shù)據(jù)匯總得到2000年共組織入庫各項收入3804.56萬元，占本級收入計劃3859萬元的98.8％，比上年同期增收455.7萬元，增長13.6％。其中稅收收入完成3669萬元，占年度計劃3716萬元的12.9％，比上年增收437.5萬元，增長98.7％。按收入級次劃分，完成省級收入226.08萬元，為年度計劃306萬元的73.9％，市級收入完成3443.16萬元，占計劃的11.9％。

　　機關(guān)財務(wù)收支狀況，資金來源862萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)151萬元，本年收入711萬元（不含提退末達52萬元），其中：省局撥入199萬元、本級財政157萬元。支出合計775萬元，其中：工資、津貼359萬元，購置費47萬元，其他191萬元，基建支出132萬元，年末結(jié)存87萬元。

　　在條件篩選中發(fā)現(xiàn)各種審計線索，深入核對揭露出以下問題：

　?。?）收入真實性方面

　　稽查局1999年征收的稅款53.7萬元入庫不及時，于2000年5月才入庫完畢。

　　計財科調(diào)征稅種85萬，將城建稅調(diào)為企業(yè)所得稅65萬元，屠宰稅調(diào)為營業(yè)稅20萬元。

　　征收局將兩大型企業(yè)交納的地方教育發(fā)展費調(diào)作房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅18.8萬元。

　　（2）稅收政策及征管方面

　　稅款征收不平衡，存在多征、少征、漏征的問題。以某有限公司為例，征收局2000年征堤防費66939.01元，少征企業(yè)所得稅84.9萬元，漏征土地使用稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、地方教育發(fā)展費計16.1萬元。

　　稅源庫數(shù)據(jù)不真實。體現(xiàn)在征收數(shù)據(jù)與應(yīng)征收數(shù)據(jù)完全一致。查出某公司和某集團公司，納稅申報不規(guī)范，以繳代報，納稅檢查結(jié)果不落實。實際應(yīng)征收數(shù)應(yīng)該按照申報數(shù)加上稽查數(shù)和查補數(shù)以及審計結(jié)論數(shù)據(jù)作為應(yīng)征收稅款的做帳依據(jù)。

　　綜觀現(xiàn)在計算機發(fā)展中的最大威脅即是來自于人本身，計算機安全主要是防范人為破壞、修改。從破壞范圍又分為對單機（即孤立的計算機）和網(wǎng)絡(luò)的。地稅系統(tǒng)中主要存在：

　?。?）電子數(shù)據(jù)的安全性薄弱，重點體現(xiàn)在：1、電子數(shù)據(jù)是以標準的FOXPRO數(shù)據(jù)文件存放，無有效加密手段；2、在其內(nèi)部數(shù)據(jù)傳遞時，采用“互聯(lián)網(wǎng)”上的免費電子郵局進行數(shù)據(jù)交換。以上兩點突出顯示數(shù)據(jù)存放及傳遞存在不安全性和人為可修改性。初級“黑客”以“字典”猜測用戶名及口令攻擊數(shù)據(jù)存在的免費 POPS郵局，只需半天工夫，即可將該免費郵件服務(wù)器上的所有資料和數(shù)據(jù)據(jù)為己有，后果將不可想而知。為了數(shù)據(jù)安全和合法，其解決的辦法應(yīng)該是建立獨立的遠程通訊網(wǎng)。

　?。?）網(wǎng)絡(luò)設(shè)置應(yīng)趨于安全合法

　　機關(guān)的辦公網(wǎng)絡(luò)建設(shè)時不論是什么結(jié)構(gòu)，在與“互聯(lián)網(wǎng)”接入時都應(yīng)有強大的“防火墻”作保障。避免稅務(wù)信息外泄，加強內(nèi)部資料的加密傳輸。該單位的直接接入方式嚴重的違反了國家關(guān)于計算機信息安全的法規(guī)。應(yīng)該從信息安全的角度上，加大“防火墻”建設(shè)的力度，從系統(tǒng)設(shè)置上遵守《審計法》關(guān)于計算機系統(tǒng)中留有審計數(shù)據(jù)接口的規(guī)定，這樣才基本解決地稅系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)設(shè)置的安全合法問題。

　　通過計算機輔助審計發(fā)現(xiàn)了地稅部門一些問題及隱患，稅務(wù)部門應(yīng)認識到計算機在稅收征管中應(yīng)用，是為了加強稅源管理、堵塞漏洞、防止稅款流失的現(xiàn)代化手段。要輸入真實、完整、有效的原始數(shù)據(jù)，這樣才能提高稅收征管水平。在當前大力提倡計算機信息化建設(shè)的環(huán)境下，計算機輔助審計應(yīng)看成是對地稅系統(tǒng)發(fā)展及提高應(yīng)用計算機技術(shù)的好事。這是有助于地稅信息化建設(shè)的健康發(fā)展；也體現(xiàn)了審計部門在高技術(shù)條件下的審計監(jiān)督能力。