新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
交易性金融資產(chǎn)初始計量的稅會差異
一、會計核算
企業(yè)取得的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額。相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。
例如：甲公司2017年10月購入交易性金融資產(chǎn),公允價值為10000元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用200元。
會計分錄處理為:
借：交易性金融資產(chǎn)——成本10000
投資收益200
貸：銀行存款10200
二、稅法規(guī)定
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七十一條規(guī)定，投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：
（一）通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本；
（二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。
根據(jù)以上規(guī)定，該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為10200元（買價和交易費(fèi)用之和）。三、稅會差異在納稅申報表中的體現(xiàn)
A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第6行“（五）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整”第3列“調(diào)增金額”填報納稅人根據(jù)稅法規(guī)定確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)初始投資金額與會計核算的交易性金融資產(chǎn)初始投資賬面價值的差額。
由于會計上減少了利潤總額200元，而稅法上不認(rèn)可這部分費(fèi)用在所得稅前扣除，所以所得稅納稅調(diào)整申報表上納稅調(diào)整增加金額為200元。詳見下圖：
交易性金融資產(chǎn)無論是在職稱考試中還是實務(wù)工作中都非常重要，掌握好交易性金融資產(chǎn)對于財務(wù)工作實屬必要，登錄正保會計網(wǎng)校，加入實操、咨詢、就業(yè)一體化訓(xùn)練營，幫你抓住重點，提升實務(wù)技能。點擊加入>>
相關(guān)推薦：
財務(wù)小知識：交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。
【我要糾錯】 責(zé)任編輯：小海鷗
相關(guān)資訊
實務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號