銷售時先開票后發(fā)貨的會計處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/10/23 10:34:57　　字體：大小

在理想的狀態(tài)下，發(fā)出貨物的時候開具發(fā)票，這樣對于財會人員的工作是比較方便的，但事實上很多時候發(fā)貨與開票總存在時間差。要不是先開票后發(fā)貨，就是先發(fā)貨后開票。那么，如果是先開具發(fā)票后發(fā)貨，這種情形下應(yīng)該做會計處理？

按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）” 或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目。

舉例：甲監(jiān)理公司為乙公司未來三個月提供監(jiān)理服務(wù)，甲公司先給乙公司提供增值稅專用發(fā)票，價稅合計117萬元，稍后取得預(yù)收款。此時甲公司分錄如下：

第一步開具發(fā)票

借：應(yīng)收賬款 17

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅 17

第二步收到預(yù)收款

借：銀行存款 117

貸：預(yù)收賬款 100

貸：應(yīng)收賬款 17

第三步實際提供服務(wù)時

借：預(yù)收賬款 100

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

各位財務(wù)人，在實務(wù)工作中你可能會遇到非常多的小問題，不太敢確定應(yīng)該怎樣處理，這時如果能聽一聽正保會計網(wǎng)校老師總結(jié)的經(jīng)驗，相信你的實務(wù)工作中就會順利很多。加入實操、咨詢、就業(yè)一體化訓(xùn)練，你的未來值得期待。點擊加入>>

相關(guān)推薦：

采購暫估入賬會計處理案例解析

遇到?jīng)]有發(fā)票的交易別煩惱老師教你如何入賬

本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。

【我要糾錯】責(zé)任編輯：小海鷗

上一篇：交易性金融資產(chǎn)初始計量的稅會差異

下一篇：采購暫估入賬會計處理案例解析