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垃圾處理居然也會涉及到增值稅稅率問題？趕緊來看看~
隨著上海、北京等城市垃圾分類駛入“快車道”，“垃圾分類益處多，環(huán)境保護靠你我”已成為社會共識。不過，今天我們不討論如何正確分類，而是要通過幾個熱點問題，給大家科普一下垃圾處理的增值稅稅率相關問題，一起來看看！
問題一
我公司是武漢市一家處置工業(yè)危險廢物的環(huán)?？萍计髽I(yè)，負責六個城區(qū)的垃圾焚燒處理，未產生貨物。請問，我公司應如何適用增值稅稅率？
答：《國家稅務總局關于二手車經銷等稅收征收管理事項的公告》（2020年第9號）第二條第（一）款、第八條規(guī)定，自2020年5月1日起，納稅人受托對廢棄物采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）“現代服務”中的“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。
你公司焚燒處理垃圾后未產生貨物，屬于提供“現代服務”中的“專業(yè)技術服務”，你公司收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。
問題二
我公司是一家有機肥生產企業(yè)，受托為家禽養(yǎng)殖場處理糞便，將家禽糞便生產為有機肥，有機肥歸家禽養(yǎng)殖場所有，我公司僅收取處理費。請問，我公司業(yè)務應按多少稅率計算繳納增值稅？
答：《國家稅務總局關于二手車經銷等稅收征收管理事項的公告》（2020年第9號）第二條第（二）款、第八條規(guī)定，自2020年5月1日起，納稅人受托對廢棄物進行專業(yè)化處理后產生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。
因此，你公司受托將家禽糞便生產為有機肥，且有機肥歸屬委托方所有的，收取的處理費適用13%的增值稅稅率。
問題三
我公司是一家從事城市生活垃圾處理的一般納稅人企業(yè)，主要業(yè)務是接受政府相關部門的委托，對城市中產生的生活垃圾進行減量化和無害化處理并收取處理費用，同時在處理過程中還對一些可再利用的廢品（如廢塑料、廢金屬等）進行清洗、整理、打包后再自行銷售。請問，在上述業(yè)務中，我公司的適用稅率是多少？
答：《國家稅務總局關于二手車經銷等稅收征收管理事項的公告》（2020年第9號）第二條第（三）款、第八條規(guī)定，自2020年5月1日起，納稅人受托對廢棄物進行專業(yè)化處理后產生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。受托方將產生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。
因此，你公司受托對城市生活垃圾進行專業(yè)化處理，收取的處理費按照6%的適用稅率計算繳納增值稅；在處理過程中將可再利用的廢品自行銷售，屬于銷售貨物，按照貨物的適用稅率計算繳納增值稅。
問題四
我公司是一家從事污水處理業(yè)務的企業(yè)，為增值稅一般納稅人。受政府委托對城市生活污水進行凈化處理，收取處理費用，凈化后的廢水測試達到排放標準后直接排入河流。請問我公司業(yè)務應適用什么增值稅稅率，能不能享受資源綜合利用增值稅即征即退政策？
答：《國家稅務總局關于二手車經銷等稅收征收管理事項的公告》（2020年第9號）第二條第（一）款、第八條規(guī)定，自2020年5月1日起，納稅人受托對廢棄物采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）“現代服務”中的“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。你公司處理污水后直接排入河流，未產生貨物，按照上述規(guī)定，屬于提供“專業(yè)技術服務”，收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。
《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財稅〔2015〕78號）規(guī)定，納稅人可以享受即征即退政策的綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等要按照《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》相關規(guī)定執(zhí)行。因此，你公司提供的污水處理，如符合要求的技術標準和相關條件，可享受增值稅即征即退70%政策。
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