決勝全面建成小康社會(huì)、決戰(zhàn)脫貧攻堅(jiān)，一個(gè)也不能少！

目前，國(guó)務(wù)院扶貧辦確定的全國(guó)832個(gè)貧困縣全部脫貧摘帽。

在這些年里，許多企業(yè)、社會(huì)組織積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，通過(guò)開(kāi)展產(chǎn)業(yè)扶貧、公益扶貧等方式參與脫貧攻堅(jiān)。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦 關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào)）的規(guī)定，符合條件的扶貧捐贈(zèng)可以據(jù)實(shí)扣除。

那么，企業(yè)發(fā)生的哪些脫貧捐贈(zèng)可以據(jù)實(shí)扣除？申報(bào)表應(yīng)該如何填寫？這就帶您共同盤點(diǎn)扶貧捐贈(zèng)扣除的條件和填報(bào)方式。

1、哪些捐贈(zèng)屬于可據(jù)實(shí)扣除的扶貧捐贈(zèng)？

自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國(guó)家扶貧開(kāi)發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。

2、目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，對(duì)其發(fā)生的脫貧捐贈(zèng)是否可以繼續(xù)據(jù)實(shí)扣除？

可以。2019年1月1日至2022年12月31日共四年的政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧后，企業(yè)發(fā)生的對(duì)上述地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出仍可繼續(xù)適用該政策。

3、如何獲知目標(biāo)脫貧地區(qū)的具體名單？

“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國(guó)家扶貧開(kāi)發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。目標(biāo)脫貧地區(qū)的具體名單由縣級(jí)以上政府的扶貧工作部門掌握。建檔立卡貧困村可在相應(yīng)省市省級(jí)稅務(wù)網(wǎng)站進(jìn)行查詢。

4、企業(yè)在當(dāng)年同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)和其他公益性捐贈(zèng)，如何進(jìn)行稅前扣除處理？

企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和其他公益性捐贈(zèng)支出時(shí)，符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出不計(jì)算在公益性捐贈(zèng)支出的年度扣除限額內(nèi)。企業(yè)發(fā)生的符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生的其余公益性捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予按年度利潤(rùn)總額的12%在稅前扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。

5、企業(yè)月（季）度預(yù)繳申報(bào)時(shí)能否享受扶貧捐贈(zèng)支出稅前據(jù)實(shí)扣除政策？

企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，原則上應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳。企業(yè)在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)，按照會(huì)計(jì)核算相關(guān)規(guī)定，扶貧捐贈(zèng)支出已經(jīng)全額列支，企業(yè)按實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)，扶貧捐贈(zèng)支出在稅收上也實(shí)現(xiàn)了全額據(jù)實(shí)扣除。因此，企業(yè)月（季）度預(yù)繳申報(bào)時(shí)就能享受到扶貧捐贈(zèng)支出所得稅前據(jù)實(shí)扣除政策。

對(duì)符合扶貧公益性捐贈(zèng)支出的金額，還應(yīng)填報(bào)A201010《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》的附列資料“2.扶貧捐贈(zèng)支出全額扣除”行次，填報(bào)的金額為截至本期的當(dāng)年累計(jì)金額。

6、企業(yè)在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)如何填報(bào)扶貧捐贈(zèng)支出？

在《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）表中第2行“全額扣除的公益性捐贈(zèng)”和第3行“其中：扶貧捐贈(zèng)”中進(jìn)行填列，同時(shí)，也需要在本表的附列資料“2015年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈(zèng)合計(jì)金額”中進(jìn)行填列。并在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）表中第17行“（五）捐贈(zèng)支出（填寫A105070)的第1列“賬載金額”和第2列“稅收金額”中均進(jìn)行填列。

7、企業(yè)進(jìn)行扶貧捐贈(zèng)后在取得捐贈(zèng)票據(jù)方面應(yīng)注意什么？

根據(jù)《公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)使用管理暫行辦法》（財(cái)綜〔2010〕112號(hào)）規(guī)定，各級(jí)人民政府及其部門、公益性事業(yè)單位、公益性社會(huì)團(tuán)體及其他公益性組織，依法接受并用于公益性事業(yè)的捐贈(zèng)財(cái)物時(shí)，應(yīng)當(dāng)向提供捐贈(zèng)的法人和其他組織開(kāi)具憑證。企業(yè)發(fā)生對(duì)“目標(biāo)脫貧地區(qū)”的捐贈(zèng)支出時(shí)，應(yīng)及時(shí)要求開(kāi)具方在公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)中注明目標(biāo)脫貧地區(qū)的具體名稱，并妥善保管該票據(jù)。

接下來(lái)，我們看一個(gè)小案例，來(lái)了解企業(yè)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)時(shí)，如何在企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度匯算清繳中進(jìn)行申報(bào)。

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