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近期,常有納稅人咨詢:“有真實交易取得的、通過認證的發(fā)票是不是一定沒有問題?”答案是:不!不!不!快讓我們一起來看看以下案例!
【案例】
廈門某服飾有限公司到石獅布料市場采購布料,跟某店鋪確認樣板并簽訂合同,貨物由銷售方配送至該公司的生產(chǎn)地址。
該公司按照對方提供的對公賬戶付款,并取得對方郵寄的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明的銷售方為河南省禹州市某紡織有限公司,商品名稱、數(shù)量及金額無誤。
該公司發(fā)現(xiàn)為異地開票后立即提出疑問,對方答復稱都是這樣開票的,沒問題!該公司遂將該發(fā)票提供給財務做賬,進行認證抵扣,而該批材料經(jīng)過領用生產(chǎn)后形成的產(chǎn)品也于當年度完成銷售,相應的成本已結轉。
【問題】
1.該公司的上述行為有問題嗎?
2.可能會給該公司帶來什么損失?
答1:案例中,該公司從福建省石獅市購貨取得了河南省禹州市開具的專用發(fā)票,向稅務機關申報抵扣稅款,根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)[1997]134號)第二條規(guī)定:
“在貨物交易中,購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票,或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票,向稅務機關申報抵扣稅款或者申請出口退稅的,應當按偷稅、騙取出口退稅處理。”
該公司的上述行為構成了偷稅。
答2:可能帶來的損失:
(1)補繳稅款及滯納金。可能涉及到的稅種有:增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅及相應滯納金。
(2)面臨行政處罰。被認定為偷稅,將面臨處所偷稅款0.5-5倍的罰款,若該公司積極配合檢查,主動消除或者減輕違法行為后果的,將從輕或減輕處罰。
(3)移送公安的風險。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第201條及《最高人民檢察院、公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定(二)》第57條規(guī)定,若企業(yè)一個年度內(nèi)偷稅金額5萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上,經(jīng)稅務機關依法下達催繳稅款通知書后,不補繳相應的稅款、滯納金或不接受行政處罰的,將會面臨移送公安機關立案處理。
(4)影響納稅信用評級。根據(jù)《納稅信用管理辦法(試行)》第二十條 :偷稅金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上,則會直接判為D級。
(5)列入重大稅收違法失信案件名單,開展聯(lián)合懲戒。根據(jù)《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》第二條、第五條第一項規(guī)定 :“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款100萬元以上,且任一年度不繳或者少繳應納稅款占當年各稅種應納稅總額10%以上的”將列入重大稅收違法失信案件名單,向社會公布信息,并將信息通報相關部門,共同實施嚴格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。
交易前
◆“知己知彼”:了解交易對方的經(jīng)營范圍、生產(chǎn)能力、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)資質、納稅信用等級等相關信息,并進行核實,盡量選擇經(jīng)營規(guī)范,具備一定規(guī)模、資質的企業(yè)進行合作。
◆“先禮后兵”:交易前簽訂正式合同,對雙方的權利與義務及相應的違約責任盡量約定明確,重視對交貨方式、付款方式、發(fā)票憑證及相應的違約責任進行明確約定。
交易中
◆“眼見為實”:貨物驗收環(huán)節(jié)盡量考慮選擇在銷貨方處進行,不僅可避免貨物運到后驗收發(fā)現(xiàn)質量瑕疵再退貨造成運費損失,又可同時核實貨物生產(chǎn)并發(fā)出的真實地址,避免出現(xiàn)所購買貨物并非為銷售方所有的情形。
◆“細心比對”:在轉賬付款前,再次核實對方出庫單上企業(yè)名稱及提供的銀行賬戶是否與發(fā)票上注明的銷售方及開戶銀行信息相符;若出現(xiàn)不符,應引起警惕,進一步核實。
◆“有跡可循”:在對方要求現(xiàn)金付款時,謹慎答應,盡量選擇對公賬戶付款,留下付款痕跡,此外,對交易過程中的各類交易原始憑證,應做到妥善保存,從而保障自身合法權益。
交易后
◆“心中有數(shù)”:對自己的供應商近況做到心中有數(shù),這要求保持對供貨商信息更新維護,關注對方生產(chǎn)經(jīng)營情況及納稅信用等級的變化。
◆“積極應對”:重視對交易過程中有關憑證證據(jù)的收集保管,一旦發(fā)現(xiàn)對方存在故意隱瞞有關銷售和開票的真實情況,惡意提供虛開增值稅專用發(fā)票,可以依法向對方追償由于提供虛開增值稅專用發(fā)票而帶來的經(jīng)濟損失,同時對取得虛開發(fā)票事宜積極應對。
發(fā)現(xiàn)取得虛開發(fā)票
◆“自行調整”:自查發(fā)現(xiàn)問題后,及時進行賬務調整處理,并對涉及少繳稅款進行主動補繳,要注意稅款所屬期應選擇正確。
◆“積極配合”:經(jīng)稅務機關通知得知取得虛開發(fā)票后,積極配合檢查,準確、及時提供相應材料,可縮短檢查期限,減少滯納金,同時爭取從輕處罰。
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