建工企業(yè)的工作人員最多的就是工人，所以建工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行賬務(wù)處理、稅務(wù)籌劃的時(shí)候一定要搞清楚工人的工資等如何處理，這樣才可以更好的進(jìn)行規(guī)劃。今天網(wǎng)校就給大家講解下關(guān)于農(nóng)民工工資專戶管理的賬務(wù)處理是如何進(jìn)行的，學(xué)員之后升職加薪不是夢！

一、建筑總承包方與建設(shè)單位或業(yè)主與之間的賬務(wù)處理

當(dāng)建設(shè)單位與建筑總承包方結(jié)算進(jìn)度款，并按進(jìn)度款的一定比例撥付農(nóng)民工工資，并收到部分進(jìn)度款時(shí)，總包方的賬務(wù)處理。

借：銀行存款—總承包方基本戶

       銀行存款—農(nóng)民工工資專戶

       應(yīng)收賬款—建設(shè)單位（合同中約定拖欠的部分工程款到竣工驗(yàn)收合格后支付）

       貸：工程結(jié)算（不含稅價(jià)）

              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（含農(nóng)民工工資）

              應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額（建設(shè)單位欠款部分不含稅價(jià)X稅率）

（因未到納稅義務(wù)時(shí)間）    

待工程竣工驗(yàn)收合格，建設(shè)單位支付拖欠的工程款時(shí)，建筑總包方的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額（建設(shè)單位欠款部分不含稅價(jià)X稅率  ）          

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

二、建筑企業(yè)總承包方與建筑勞務(wù)公司或建筑專業(yè)分包方之間賬務(wù)處理

總包方與分包方之間結(jié)算進(jìn)度款，按工程進(jìn)度的一定比例通過農(nóng)民工工資專戶代發(fā)農(nóng)民工資，同時(shí)支付分包方部分勞務(wù)款或工程進(jìn)度款時(shí)，同時(shí)拖欠部分尾款的賬務(wù)處理。

（1）建筑總包方賬務(wù)處理（假設(shè)分包方都開增值稅專票）

借: 工程施工—分包合同成本

       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

       （分包方進(jìn)度款+代發(fā)農(nóng)民工工資）不含稅價(jià)×稅率

       貸：應(yīng)付賬款（合同中約定拖欠的部分工程款到竣工驗(yàn)收合格后支付）

              銀行存款—農(nóng)民工工資專戶代發(fā)農(nóng)民工工資（農(nóng)民工個(gè)人銀行卡）

              銀行存款—分包方部分勞務(wù)款或工程進(jìn)度款

總包方認(rèn)證抵扣增值稅專用發(fā)票時(shí)：  

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

（2）分包方（建筑勞務(wù)公司或建筑專業(yè)分包）的賬務(wù)處理

案例：某建筑勞務(wù)公司某月完成工程量160萬元，工資表的應(yīng)發(fā)工資金額100萬元，應(yīng)扣個(gè)稅5萬元，實(shí)發(fā)數(shù)（總包代發(fā)）95萬元。

1、建筑勞務(wù)公司開具發(fā)票金額160萬元（注意：發(fā)票的備注欄)

借：應(yīng)收賬款--發(fā)包方  160

       貸：主營收入\合同結(jié)算\工程結(jié)算\應(yīng)交稅費(fèi)等  160

2、按照應(yīng)發(fā)工資100萬記賬？收到總包方農(nóng)民工工資銀行流水單（銀行蓋章）+考核工作量、代發(fā)委托書、農(nóng)民工本人簽字的工資支付表。建筑勞務(wù)公司收到65萬元（工程款+個(gè)稅）。

借：勞務(wù)成本\合同履約成本\工程施工—人工費(fèi) 100

       貸：應(yīng)付職工薪酬    100

借：應(yīng)付職工薪酬 5   （扣個(gè)稅）

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 5

借：銀行存款  65  （收到工程款+個(gè)稅）

       貸：應(yīng)收賬款--發(fā)包方  65

借：應(yīng)付職工薪酬  95 ？   欠農(nóng)民工的 ？

       貸：應(yīng)收賬款      ？       總包欠你的 ？

未代發(fā)的情況下：

收到工程款時(shí)

借：銀行存款  95

       貸：應(yīng)收賬款   95

發(fā)工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬   95   

       貸：銀行存款     95

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針對建筑、施工、安裝企業(yè)，對增值稅、所得稅風(fēng)險(xiǎn)管控與籌劃，有效化解建筑業(yè)多種用工形式下的社保、稅收困境，達(dá)到降社保與稅收優(yōu)化的有機(jī)融合，輕松應(yīng)對建筑業(yè)查賬征收新考驗(yàn)，具有很強(qiáng)的實(shí)操性。本課程對建筑裝飾裝修、建筑物拆除、平整、園林綠化工程、電建公司等同樣適用。心動(dòng)不如行動(dòng)，快來學(xué)習(xí)吧！點(diǎn)擊圖片即可報(bào)名>>