“自產(chǎn)貨物+建筑服務(wù)”的供應(yīng)商如何納稅籌劃？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/10/15 10:21:47　　字體：大小

建筑企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)候都會(huì)涉及到貨物和建筑服務(wù)，但是您知道“資產(chǎn)貨物+建筑服務(wù)”的一體化供應(yīng)商該如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃嗎？快來(lái)一起看下吧！

①【政策依據(jù)】國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告》

一、納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

【注】分開核算這里所指的分開核算不僅僅是會(huì)計(jì)上的分開核算，而是從業(yè)稅融合的角度，即分開報(bào)價(jià)（自產(chǎn)貨物價(jià)稅分離，安裝服務(wù)價(jià)稅分離），合同當(dāng)中分開顯示，發(fā)票分開開具，最終會(huì)計(jì)上分開核算。

②【合同簽訂】

需要明確參與門窗工程專項(xiàng)分包的供應(yīng)商經(jīng)營(yíng)范圍是否包含加工制作和附帶安裝，說(shuō)明該企業(yè)是“自產(chǎn)貨物+安裝服務(wù)”如果是包含加工制作安裝，其加工制作環(huán)節(jié)按照13%，安裝環(huán)節(jié)按照9%&3%。

【案例】比如100萬(wàn)元的門窗工程，其中門窗的加工制作占比75%即75萬(wàn)元，安裝占比25%即25萬(wàn)元。需要分開核算，在合同當(dāng)中分開顯示：

①=75÷（1+13%）=66.37萬(wàn)元

②=25÷（1+3%）=24.27萬(wàn)元

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③【結(jié)論】

很顯然，沒有分開的情況下，比分開核算，多繳納增值稅2.14萬(wàn)元【11.50-9.36】，另外一方面，對(duì)于甲方來(lái)說(shuō)，是可以多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅2.14萬(wàn)元。

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梁石老師講解的

建筑施工企業(yè)全盤財(cái)稅核算和納稅籌劃吧！

本次課程以營(yíng)改增的系列政策為切入口對(duì)于政策進(jìn)行充分解讀，以答疑的方式來(lái)消化政策落地過(guò)程中的各種實(shí)操問題。施工企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，既要和甲方簽訂《工程施工合同》，同時(shí)在履行《工程施工合同》的過(guò)程中，需要和供應(yīng)商簽訂各種各樣的合同，如何簽訂合同，合同當(dāng)中涉及到的各項(xiàng)交易屬于哪一種類型的應(yīng)稅行為，包括：建筑服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等，這些應(yīng)稅行為應(yīng)該開具什么樣類型的發(fā)票？其對(duì)應(yīng)的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間是如何確定的？在合同當(dāng)中的如何設(shè)定相應(yīng)的條款？合同條款的設(shè)定，既考慮增值稅納稅義務(wù)時(shí)間，也考慮到新收入準(zhǔn)則對(duì)于收入的設(shè)定，即從“業(yè)務(wù)，法務(wù)，稅務(wù)，財(cái)務(wù)”四務(wù)融合的角度去管控企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。用案例解讀建筑企業(yè)的3個(gè)維度：包括增值稅維度，所得稅維度，會(huì)計(jì)維度，讓我們輕松去駕馭建筑企業(yè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)的交易財(cái)稅處理。面對(duì)如此新格局，建筑企業(yè)務(wù)必遵循基本的游戲規(guī)則去承攬工程業(yè)務(wù)，這個(gè)基本游戲規(guī)則就是相關(guān)的法律法規(guī)，稅收的法律法規(guī)就是其中最為重要的規(guī)則之一，本次課程深入淺出地解讀實(shí)務(wù)操作過(guò)程中的涉稅政策，以最實(shí)用的案例為抓手讓您輕而易舉地去領(lǐng)悟稅收政策的核心要點(diǎn)，最終能夠?qū)崿F(xiàn)“五個(gè)正確”：正確簽訂合同，正確開具發(fā)票、正確取得發(fā)票，正確納稅申報(bào)、正確地處理賬務(wù)，從而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富最大化。心動(dòng)不如行動(dòng)，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！點(diǎn)擊圖片即可報(bào)名>>