本文所指資本金，僅指股東的投入資本（會(huì)計(jì)上形成實(shí)收資本和資本公積），中小企業(yè)不建議核算盈余公積。未分配利潤有專節(jié)講解。今天網(wǎng)校就給大家講解下這個(gè)資本金是怎么核算的吧！

（一）初始投入

1.工商登記的改革，一般可認(rèn)為有以下幾種意味：

（1）資本投入不再必經(jīng)驗(yàn)資程序，換句話說，就沒有驗(yàn)資賬戶的核算了。

（2）執(zhí)照上不再標(biāo)明注冊(cè)資本（理論上1元就可以成立公司），意味著傳統(tǒng)上會(huì)計(jì)的第一筆分錄就不存在了，即沒有了

借：銀行存款   （注冊(cè)資本）

　　貸：實(shí)收資本  （注冊(cè)資本）

（3）認(rèn)繳制下，實(shí)收資本在認(rèn)繳期限內(nèi)可以隨時(shí)確認(rèn)，而且不需要驗(yàn)資（即沒有特定的確認(rèn)程序），直接分錄確認(rèn)就可以了。同時(shí)，資本金形式上沒有規(guī)定，比如常見的是把老板的各種墊資，直接轉(zhuǎn)入實(shí)收資本。

借：其他應(yīng)付款----老板

　　貸：實(shí)收資本---老板

（4）由于公司法并沒有相應(yīng)的修改，說明公司章程必然還是需要注明資本金，并且在認(rèn)繳期限內(nèi)把資本金投資到位。

2.投入資本的核算

原始股東的初次投入，認(rèn)繳制下應(yīng)按投入方式據(jù)實(shí)核算（即投多少是多少，不必做假）

（1）收到貨幣資金投入

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款     （按實(shí)收數(shù)）

　　貸：實(shí)收資本

（2）收到固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)投資

    入賬價(jià)值：按協(xié)議價(jià)（不公允的除外）。由于固定資產(chǎn)對(duì)外投資屬于增值稅的視同銷售，投資方需要繳納增值稅，所以應(yīng)該是可以開具增值稅發(fā)票。注意，即使是用舊固定資產(chǎn)投資，也不屬于出售自己使用過的固定資產(chǎn)（這是簡(jiǎn)易征收，不能開專票的），所以，是可以開專票的。

借：固定資產(chǎn)   （協(xié)議價(jià)）

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：實(shí)收資本

（3）收到股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資    （協(xié)議價(jià)或中介出具的評(píng)估價(jià)）

　　貸：實(shí)收資本

（二）后續(xù)補(bǔ)齊及追加投入

老股東繼續(xù)補(bǔ)齊投資：按實(shí)際投資入賬（有多少算多少）。

 借：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)付款等

 　　貸：實(shí)收資本

（三）新股東入股

 借：銀行存款（實(shí)際收到的協(xié)議資金）   

　　貸：實(shí)收資本（新章程資本金總額*新股東的股權(quán)比例）

　　　　資本公積—資本溢價(jià)  （多余部分）

（四）向股東借入資金

向股東借款，需要注意幾點(diǎn)：

1.在資本金未募足時(shí)，應(yīng)盡量提醒股東作為資本金投入而不是借款。

2.由于有很強(qiáng)的“瓜田李下”之嫌（特別是未募足時(shí)），所以實(shí)務(wù)中一般不會(huì)計(jì)算支付給股東的借款利息（特別是個(gè)人股東）。法人股東可以計(jì)算利息，但利息費(fèi)用的稅前抵扣要受資本金和利率的所得稅規(guī)定限制。 

3.借入資金的最終處理

實(shí)務(wù)中經(jīng)常會(huì)碰到老板不愿作為出資，而是要么給一個(gè)私人賬戶（個(gè)人銀行卡），或者直接老板開支后，拿回發(fā)票。

（1）個(gè)人卡

最好先作為借款：

 借：現(xiàn)金

 　　貸：其他應(yīng)付款—X股東

以后開支：

 借：管理費(fèi)用---開辦費(fèi)

 　　貸：現(xiàn)金

（2）如果直接拿發(fā)票回來報(bào)銷

借：管理費(fèi)用---開辦費(fèi)

 　　貸：其他應(yīng)付款/現(xiàn)金

（3）以后是還款的

  借：其他應(yīng)付款---X股東

  　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

（4）不需要以后還款的，應(yīng)轉(zhuǎn)入資本金（會(huì)計(jì)要提醒：二年的資本到賬期）

  借：其他應(yīng)付款—X股東

  　　貸：實(shí)收資本

（五）被股東借走資金

1.工商改革之前，股東借支是有很強(qiáng)的“抽逃資金”之嫌的，現(xiàn)在也有嫌疑的。

2.由于不需要驗(yàn)資，即不需要一次性核算注冊(cè)資本，所以盡量不要虛假注入資本金。

以前虛假注資的分錄：

 借：銀行存款---驗(yàn)資戶 

 　　貸：實(shí)收資本

 借：銀行存款---驗(yàn)資戶

 　　貸：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)   （利息收入）

 借：銀行存款----基本戶

 　　貸：銀行存款---驗(yàn)資戶       

 借：其他應(yīng)收款—X公司

　　其他應(yīng)收款----老板

　　預(yù)付賬款    （訂貨款）

　　固定資產(chǎn)     （買發(fā)票）

 　　貸：銀行存款—基本戶  （也可以先套現(xiàn)一部分）（抽逃資金）

3.如果股東確實(shí)要借支，應(yīng)特別關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)：按稅法規(guī)定，股東借支跨年未還，且不能證明款項(xiàng)是用于公司經(jīng)營的，應(yīng)視為對(duì)股東的利潤分配，計(jì)算扣繳個(gè)稅！

股東借支的分錄：

  借：其他應(yīng)收款—股東

  　　貸：銀行存款

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