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房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款的發(fā)票如何正確開具？
問題：房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款的發(fā)票如何正確開具？
回答：
1、升級系統(tǒng)找到最新編碼
為解決銀行、公積金貸款難題，按稅務(wù)總局2016年第53公告規(guī)定，要開出不征稅發(fā)票。
首先需升級系統(tǒng)，找到最新編碼。即 將增值稅稅控開票軟件升級到最新版本（ V2.0.11） 。
升級后，開票系統(tǒng)中有 6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)情形。
“其下設(shè)：601“預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”、603“已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”。
2、區(qū)分情況正確開票
（1）期房銷售
交房前收到預(yù)收款，選 6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”編碼開票，并在稅率欄填“不征稅”，開普通發(fā)票，不得開專用發(fā)票。開發(fā)票次月按3%預(yù)繳率預(yù)繳增值稅，不需納稅申報。如系統(tǒng)清卡不成功，需在申報期去辦稅服務(wù)廳手工清卡。
交房后，需將之前開的稅率欄為 “不征稅”的普通發(fā)票收回紅沖后再重新開稅率欄帶實際稅率的增值稅發(fā)票，并于次月納稅申報。 此處原開的 “不征稅”普通發(fā)票如不收回紅沖，對方有重復(fù)入賬問題。
（2）現(xiàn)房銷售
由于預(yù)收房款后會馬上交房，可直接開稅率欄帶實際稅率發(fā)票，并申報。
（3）已申報繳營業(yè)稅未開票補開票
選 6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下603“已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票” 編碼開票，并在發(fā)票稅率欄填“不征稅”，開普通發(fā)票，不得開專用發(fā)票，開發(fā)票后不用申報。如系統(tǒng)清卡不成功，需在申報期去辦稅服務(wù)廳手工清卡。
注意：
稅務(wù)總局公告2018年第42號：納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，包括已申報繳營業(yè)稅或補繳營業(yè)稅業(yè)務(wù)，需補開發(fā)票的，可開增值稅普通發(fā)票。納稅人應(yīng)完整保留相關(guān)資料備查。
（點擊圖片即可報名）
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于仁德老師：稅務(wù)師，實戰(zhàn)型企業(yè)培訓(xùn)講師、財稅顧問。從事稅務(wù)工作二十多年，包括十五年稅務(wù)稽查、兩年征管、五年稅政法規(guī)工作。目前在全國多家納稅人俱樂部及各省講授房地產(chǎn)和建安企業(yè)全盤財稅管控核算再造、房地產(chǎn)企業(yè)三大清算實操和營改增應(yīng)對等財稅實務(wù)課，培養(yǎng)了眾多財務(wù)總監(jiān)。近年來，為多家大型企業(yè)集團作財稅內(nèi)訓(xùn)，并擔任多家房地產(chǎn)和建安企業(yè)集團的財稅顧問。
1、掌握房地產(chǎn)企業(yè)項目啟動前和運營全程全稅種稅負測算方法和實施技巧，會利用測算模版高效準確地針對項目變化做出高效精準的稅負測算及分析；2、針對稅負測算發(fā)現(xiàn)問題結(jié)合行業(yè)特點和各稅種核算內(nèi)在機理，通過業(yè)財深度融合，進行全價值鏈納稅管控和籌劃應(yīng)對。
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