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房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款的發(fā)票如何正確開具？
問題：房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款的發(fā)票如何正確開具？
回答：
1、升級(jí)系統(tǒng)找到最新編碼
為解決銀行、公積金貸款難題，按稅務(wù)總局2016年第53公告規(guī)定，要開出不征稅發(fā)票。
首先需升級(jí)系統(tǒng)，找到最新編碼。即 將增值稅稅控開票軟件升級(jí)到最新版本（ V2.0.11） 。
升級(jí)后，開票系統(tǒng)中有 6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)情形。
“其下設(shè)：601“預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603“已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”。
2、區(qū)分情況正確開票
（1）期房銷售
交房前收到預(yù)收款，選 6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”編碼開票，并在稅率欄填“不征稅”，開普通發(fā)票，不得開專用發(fā)票。開發(fā)票次月按3%預(yù)繳率預(yù)繳增值稅，不需納稅申報(bào)。如系統(tǒng)清卡不成功，需在申報(bào)期去辦稅服務(wù)廳手工清卡。
交房后，需將之前開的稅率欄為 “不征稅”的普通發(fā)票收回紅沖后再重新開稅率欄帶實(shí)際稅率的增值稅發(fā)票，并于次月納稅申報(bào)。 此處原開的 “不征稅”普通發(fā)票如不收回紅沖，對(duì)方有重復(fù)入賬問題。
（2）現(xiàn)房銷售
由于預(yù)收房款后會(huì)馬上交房，可直接開稅率欄帶實(shí)際稅率發(fā)票，并申報(bào)。
（3）已申報(bào)繳營(yíng)業(yè)稅未開票補(bǔ)開票
選 6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下603“已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開票補(bǔ)開票” 編碼開票，并在發(fā)票稅率欄填“不征稅”，開普通發(fā)票，不得開專用發(fā)票，開發(fā)票后不用申報(bào)。如系統(tǒng)清卡不成功，需在申報(bào)期去辦稅服務(wù)廳手工清卡。
注意：
稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)：納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，包括已申報(bào)繳營(yíng)業(yè)稅或補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)，需補(bǔ)開發(fā)票的，可開增值稅普通發(fā)票。納稅人應(yīng)完整保留相關(guān)資料備查。
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于仁德老師：稅務(wù)師，實(shí)戰(zhàn)型企業(yè)培訓(xùn)講師、財(cái)稅顧問。從事稅務(wù)工作二十多年，包括十五年稅務(wù)稽查、兩年征管、五年稅政法規(guī)工作。目前在全國(guó)多家納稅人俱樂部及各省講授房地產(chǎn)和建安企業(yè)全盤財(cái)稅管控核算再造、房地產(chǎn)企業(yè)三大清算實(shí)操和營(yíng)改增應(yīng)對(duì)等財(cái)稅實(shí)務(wù)課，培養(yǎng)了眾多財(cái)務(wù)總監(jiān)。近年來(lái)，為多家大型企業(yè)集團(tuán)作財(cái)稅內(nèi)訓(xùn)，并擔(dān)任多家房地產(chǎn)和建安企業(yè)集團(tuán)的財(cái)稅顧問。
1、掌握房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目啟動(dòng)前和運(yùn)營(yíng)全程全稅種稅負(fù)測(cè)算方法和實(shí)施技巧，會(huì)利用測(cè)算模版高效準(zhǔn)確地針對(duì)項(xiàng)目變化做出高效精準(zhǔn)的稅負(fù)測(cè)算及分析；2、針對(duì)稅負(fù)測(cè)算發(fā)現(xiàn)問題結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和各稅種核算內(nèi)在機(jī)理，通過(guò)業(yè)財(cái)深度融合，進(jìn)行全價(jià)值鏈納稅管控和籌劃應(yīng)對(duì)。
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