硬核干貨！日常業(yè)務營改增后的賬務處理！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/07/23 10:45:04　　字體：大小

營改增有利于降低企業(yè)的稅負，弄好營改增的賬務處理，會使自己在工作上更加得心應手，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，成為領導賞識的會計。今天正保會計網(wǎng)校-開放課堂給大家整理了幾個營改增日常的賬務處理，讓我們一起來看下吧！

日常費用營改增后的賬務處理

一、營改增以后的各種項目及稅率：

日常費用不能抵扣的項目：

購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

不能抵扣項目，取得了增值稅專用發(fā)票的，先抵扣再轉(zhuǎn)出。

二、招待餐費報銷

公司及公司員工外出吃飯的費用，不能抵扣進項稅，一般對方開普通發(fā)票過來。

規(guī)模大一點的，管理比較規(guī)范的公司，餐費報銷，除了發(fā)票以外，還需要業(yè)務費用申請單，先審批業(yè)務費用申請單后，再進行餐飲招待，再進行報銷簽字，出納付款，經(jīng)辦人同時簽字，餐費一般入“業(yè)務招待費”明細科目。要看部門，如果是管理部門（財務部、人力資源、行政、物流、采購等），放入“管理費用-業(yè)務招待費”；如果是銷售部門（銷售部），放入“銷售費用-業(yè)務招待費”

如果是生產(chǎn)相關部門，放入“制造費用-業(yè)務招待費”在企業(yè)所得稅匯算清繳時候

分錄：

借：管理費用-業(yè)務招待費

銷售費用-業(yè)務招待費

制造費用-業(yè)務招待費

貸：現(xiàn)金/銀行存款

三、差旅費報銷

公司員工出差相關費用，一般有差旅發(fā)票，包括火車票、住宿發(fā)票、餐飲發(fā)票等；大企業(yè)，一般會有專門的差旅申請單，還有專門的差旅申請審批流程，先申請審批了，再進行差旅，然后再報銷付款。一般差旅會先借款，會計憑借蓋有現(xiàn)金付訖的暫支憑證做分錄

借：其他應收款-個人

貸：現(xiàn)金

（1）差旅回來，進行報銷，餐飲發(fā)票不能抵扣。

（2）住宿發(fā)票是可以開具專用發(fā)票的，可以抵扣的，如果對方是小規(guī)模納稅人開具的是3%的發(fā)票（稅務局代開可抵扣），如果對方是一般納稅人，開具的是6%的專用發(fā)票。

（3）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，可以抵扣

具體公式：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）/（1+9%）*9%

（4）取得注明旅客身份信息的鐵路車票，可以抵扣

具體公式：鐵路旅客運輸進項稅=票面金額/（1+9%）*9%

（5）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，可以抵扣

具體公式：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額/（1+3%）*3%

差旅過程中的餐飲，一般不能作為差旅費用處理，一般做福利費或是業(yè)務招待費處理。如果是午餐，不是接待客戶的，就是福利費，如果是接待客戶的，那就是業(yè)務招待費，報銷時候，有發(fā)票、差旅申請、差旅報銷單等

借：管理費用/銷售費用-差旅費

-業(yè)務招待費/福利費

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：其他應收款-個人

現(xiàn)金（差額）

例：公司銷售業(yè)務員甲要差旅，提前寫了差旅申請，經(jīng)過公司領導審批后，可以差旅。需要預借2000元差旅費，填寫差旅暫支單，經(jīng)過部門領導、財務部、公司領導審批后，進行借款。出納將款項付出，雙方簽字后轉(zhuǎn)會計

借：其他應收款-業(yè)務員甲 2000

貸：現(xiàn)金 2000

例：業(yè)務員甲差旅回來，進行報銷，差旅過程中乘坐火車拿到兩張火車票合計金額200元；住宿住了一天，拿到住宿費發(fā)票600元（價稅合計），住宿費發(fā)票對方開具的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣6%的稅額；差旅過程中還招待了客戶，發(fā)生了1000元的業(yè)務招待費餐費。報銷附件：報銷單、火車票兩張、住宿費發(fā)票一張和住宿清單、餐費發(fā)票一張經(jīng)過報銷審批流程后，出納進行了收付款了。

會計進行處理如下

借：銷售費用-差旅費 200/1.09+600/1.06=749.52

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）200/1.09*0.09+600/1.06*0.06=50.48

銷售費用-業(yè)務招待費-餐費 1000

現(xiàn)金 2000-749.52-50.48-1000=200

貸：其他應收款-業(yè)務員甲 2000

四體檢費報銷

體檢費屬于福利費，一般是醫(yī)院開過來的，一般是行政事業(yè)單位收據(jù)

按照發(fā)生的部門分別進入福利費明細科目

附件：體檢的行政事業(yè)單位收據(jù)、各部門分攤表

分錄：

借：管理費用-福利費