總包合同中開(kāi)發(fā)公司墊付，賬務(wù)如何處理？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/07/10 14:46:43　　字體：大小

問(wèn)題：如果總包合同不包含水電費(fèi)，工地先用了水電，開(kāi)發(fā)公司先墊付，憑發(fā)票，我該如何賬務(wù)處理，當(dāng)工程完工，建筑方工程100萬(wàn)，我開(kāi)發(fā)公司已墊付水電10元，賬務(wù)如何處理，建筑方發(fā)票要如何開(kāi)，開(kāi)多少?。靠偘贤屑s定，水電由施工方自行負(fù)責(zé) ，先由開(kāi)發(fā)公司墊付，后期從支付的工程款中扣回。

答案：首先明確，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)總包合同中工程總造價(jià)一般都是包含水電費(fèi)的，即施工產(chǎn)生的水電費(fèi)由施工單位承擔(dān)，這是工程造價(jià)預(yù)算中的一項(xiàng)取費(fèi)。但開(kāi)發(fā)公司作為業(yè)主，供水、供電部門(mén)按照戶名開(kāi)具發(fā)票一定是開(kāi)給開(kāi)發(fā)公司的，這里就產(chǎn)生了一個(gè)矛盾：發(fā)票與實(shí)際費(fèi)用承擔(dān)方不符。

營(yíng)改增前，房開(kāi)企業(yè)不能用這些水電費(fèi)發(fā)票直接計(jì)入成本，大多房開(kāi)企業(yè)會(huì)開(kāi)具收據(jù)、連同發(fā)票、分割單等交施工企業(yè)，采取代收代付或施工企業(yè)直接繳納等方式處理，但無(wú)論財(cái)務(wù)如何處理，施工方都應(yīng)按照含水電費(fèi)的全額向房開(kāi)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票，否則會(huì)影響營(yíng)業(yè)稅稅基，造成營(yíng)業(yè)稅漏繳。

營(yíng)改增后，一般有兩種處理方式：

（1）視同銷(xiāo)售：房開(kāi)企業(yè)收到發(fā)票入賬后，再開(kāi)具等額水（9%或6%稅率）、電（13%稅率）銷(xiāo)售發(fā)票給施工企業(yè)。會(huì)計(jì)分錄如下：

繳納水電費(fèi)取得發(fā)票時(shí)

借：其他業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅金 – 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

向施工單位收取現(xiàn)金或從工程款中扣回時(shí)：

借：銀行存款/應(yīng)付賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金 – 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

（2）按照甲供材處理：直接計(jì)入開(kāi)發(fā)成本。由于營(yíng)改增后不存在甲供材建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題，直接入賬也無(wú)不可。實(shí)際操作中，需要在總包合同中對(duì)水電費(fèi)按照甲供予以明確約定。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：開(kāi)發(fā)成本

應(yīng)交稅金 – 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

（點(diǎn)擊圖片即可報(bào)名）

還想要學(xué)習(xí)房地產(chǎn)財(cái)務(wù)知識(shí)，那來(lái)看史潔然老師講授的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)主管“財(cái)稅表”吧！

史潔然老師：28年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，資深房地產(chǎn)財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行專業(yè)講解，常年戰(zhàn)斗在行業(yè)一線財(cái)務(wù)崗位，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富，精于財(cái)稅政策研究、熟悉房地產(chǎn)行業(yè)的全流程財(cái)稅處理，擅長(zhǎng)稅務(wù)籌劃、成本預(yù)算管控、資本運(yùn)作。課程講解貼合實(shí)際、邏輯清晰、案例豐富，注重知識(shí)與實(shí)踐結(jié)合。

本課程用三個(gè)部分對(duì)你進(jìn)行全面提升，包括房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)、成本核算、特殊費(fèi)用處理、銷(xiāo)售核算、涉稅實(shí)務(wù)、投資測(cè)算、融資操作、合同審核等內(nèi)容，干貨滿滿。讓您快速掌握房地產(chǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)核算的核心要點(diǎn)、稅務(wù)處理規(guī)則并能夠在錯(cuò)綜復(fù)雜的實(shí)務(wù)環(huán)境中熟練運(yùn)用。升職加薪不用愁！

更多各行業(yè)的晉升經(jīng)驗(yàn)，稅務(wù)知識(shí)，賬務(wù)處理，天天可看免費(fèi)直播（聽(tīng)直播，立領(lǐng)代金券，最高可領(lǐng)100元！），驚喜多多！盡在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-開(kāi)放課堂，點(diǎn)擊進(jìn)入了解更多>>

上一篇：市政配套費(fèi)需要繳納契稅嗎？

下一篇：出差補(bǔ)助要交個(gè)人所得稅嗎？

實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南

距4月報(bào)稅結(jié)束還有天
能力測(cè)評(píng)	開(kāi)票報(bào)稅
免費(fèi)問(wèn)答	資訊文章
財(cái)經(jīng)法規(guī)	實(shí)務(wù)課程