現(xiàn)金流量表的編制方法有哪些？實(shí)際工作中，常用什么方法編制現(xiàn)金流量表？

現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是什么？現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)包括哪幾個(gè)部分？

編制現(xiàn)金流量表需要準(zhǔn)備哪些資料？

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金金額如何確定？

購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金金額如何確定？

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金金額如何確定？

支付各項(xiàng)稅費(fèi)金額如何確定？

支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金金額如何確定？

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本課程以兩家公司編制現(xiàn)金流量表的實(shí)際操作為原型，通過(guò)案例形式講解現(xiàn)金流量表主表和補(bǔ)充資料每個(gè)項(xiàng)目的編制原理和方法。案例中的兩家公司，分別用了不同的方法編制現(xiàn)金流量表。其中，一家公司用的方法特別適合中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員用手工編制現(xiàn)金流量表；另外一家公司用的方法屬于通用方法。

通過(guò)本門(mén)課程的學(xué)習(xí)，您可以正確理解現(xiàn)金流量表主表和補(bǔ)充資料中各個(gè)項(xiàng)目的含義與填列方法，掌握現(xiàn)金流量表編制方法中的直接法。同時(shí)，您會(huì)全面認(rèn)識(shí)企業(yè)的現(xiàn)金從哪兒來(lái)和流向哪里，為學(xué)會(huì)管理企業(yè)現(xiàn)金流打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。

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【師資簡(jiǎn)介】熊飛，30年財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)。先后任職于大型國(guó)有企業(yè)、稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等單位，長(zhǎng)期擔(dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理職務(wù)。多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)中積累了扎實(shí)的工作技能，從事過(guò)稅務(wù)審計(jì)、稅收籌劃、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)報(bào)表編制、全盤(pán)賬務(wù)等多方面工作。此外，熊老師業(yè)余時(shí)間熱心于“傳道授業(yè)”，有豐富的授課經(jīng)驗(yàn)。

【授課特點(diǎn)】將實(shí)踐工作中的經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化為教學(xué)內(nèi)容，完全切合學(xué)員實(shí)際所需；教學(xué)思路清晰、表達(dá)流暢，對(duì)學(xué)員認(rèn)真負(fù)責(zé)。

【面向?qū)W員】希望全面學(xué)習(xí)現(xiàn)金流量表的編制方法，提升自己財(cái)務(wù)管理水平的學(xué)員群體。

【課程大綱】

一、現(xiàn)金流量表有關(guān)知識(shí)

1.什么是現(xiàn)金流量表？

現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

2.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是什么？

現(xiàn)金流量表，按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制。

3.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)包括哪幾個(gè)部分？

現(xiàn)金流量表在結(jié)構(gòu)上，將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

二、現(xiàn)金流量表的編制方法

1.直接法

直接法：一般是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

2.間接法

間接法：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，實(shí)際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤(rùn)調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。

現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料

3.工作底稿法、T型賬戶法、分析填列法的含義是什么？

（1）工作底稿法

采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。

（2）T型賬戶法

采用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表，是以T型賬戶為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。

（3）分析填列法

分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和有關(guān)會(huì)計(jì)科目明細(xì)賬的記錄，分析計(jì)算出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。

（4）簡(jiǎn)易編制法

在會(huì)計(jì)實(shí)際工作中總結(jié)出來(lái)的一種簡(jiǎn)易編制方法。特別適合中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員用手工編制現(xiàn)金流量表。通俗易懂，易于操作，即學(xué)即用。

三、現(xiàn)金流量表編制實(shí)例

1.編制現(xiàn)金流量表需要準(zhǔn)備哪些資料？

以兩家股份有限公司資料為原型，詳細(xì)講解各部分項(xiàng)目明細(xì)資料。

2.兩家股份有限公司2015年度現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目金額，分析確定如下：

本部分內(nèi)容會(huì)結(jié)合具體數(shù)據(jù)，詳細(xì)講解填列方法

（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

（2）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

（3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

（4）支付各項(xiàng)稅費(fèi)

（5）支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

（6）收回投資收到的現(xiàn)金

（7）取得投資收益收到的現(xiàn)金

（8）處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

（9）購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

（10）取得借款收到的現(xiàn)金

（11）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

（12）償還利息支付的現(xiàn)金

3.補(bǔ)充資料的填列方法

（1）加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（2）加：固定資折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊

（3）加：無(wú)形資產(chǎn)攤銷

（4）加：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷

（5）加：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以“—”號(hào)填列）

（6）加：固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“—”號(hào)填列）

（7）加：公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“—”號(hào)填列）

（8）加：財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“—”號(hào)填列）

（9）加：投資損失（收益以“—”號(hào)填列）

（10）加：遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加已“—”填列）

（11）加：遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“—”號(hào)填列）

（12）加：存貨的減少（增加以“—”號(hào)填列）

（13）加：經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“—”號(hào)填列）

（14）加：經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“—”號(hào)填列）

四、現(xiàn)金流量表分析

1.現(xiàn)金流量表分析的含義和意義是什么？

2.什么是現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析？

3.什么是現(xiàn)金流量的趨勢(shì)分析？

4.償債能力分析

（1）短期償債能力分析

（2）長(zhǎng)期償債能力分析

五、如何管理好企業(yè)現(xiàn)金

1.現(xiàn)金管理的目標(biāo)是什么？

2.如何利用多余的現(xiàn)金進(jìn)行投資？

3.如何做好應(yīng)收賬款管理？

4.如何做好應(yīng)付賬款管理？

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