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企業(yè)所得稅是針對(duì)企業(yè)所得征收的一種稅種,其計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。
這一余額被稱為應(yīng)納稅所得額。為了確定應(yīng)納稅所得額,企業(yè)需要對(duì)各類收入進(jìn)行分類匯總,并扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。具體來說:
1. 不征稅收入:如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等。
2. 免稅收入:如國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
3. 各項(xiàng)扣除:包括成本、費(fèi)用、稅金、損失等。其中,成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的直接材料、直接人工和其他直接支出;費(fèi)用則是指與取得收入有關(guān)的、合理的、必要的支出。
4. 以前年度虧損:企業(yè)在某一納稅年度內(nèi)發(fā)生的虧損,可以用下一年度的所得彌補(bǔ),但最長(zhǎng)不得超過五年。
通過上述步驟,最終得出的應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項(xiàng)扣除 - 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。
答:制造業(yè)企業(yè)在研發(fā)活動(dòng)中發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除政策。按照現(xiàn)行規(guī)定,企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
服務(wù)業(yè)企業(yè)如何確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間?答:服務(wù)業(yè)企業(yè)確認(rèn)收入的時(shí)間點(diǎn)取決于具體的業(yè)務(wù)模式。對(duì)于提供服務(wù)的企業(yè),如果服務(wù)是在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)完成的,則應(yīng)在該期間內(nèi)確認(rèn)收入;如果服務(wù)跨越多個(gè)會(huì)計(jì)期間,則應(yīng)根據(jù)已完成的服務(wù)比例分期確認(rèn)收入。此外,還需考慮合同條款和服務(wù)交付的具體情況。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何處理預(yù)售收入?答:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在預(yù)售階段收到的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為預(yù)收款處理,而不是立即確認(rèn)為銷售收入。根據(jù)相關(guān)規(guī)定,預(yù)售收入應(yīng)在房產(chǎn)交付給購房者時(shí)確認(rèn)為銷售收入。在此之前,預(yù)售收入可以按一定比例預(yù)繳企業(yè)所得稅,待項(xiàng)目竣工結(jié)算后,再進(jìn)行匯算清繳。
說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考,如有異議,請(qǐng)考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)!
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