企業(yè)所得稅納稅人是什么

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/01/14 14:57:32　　字體：大小

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企業(yè)所得稅納稅人是什么

企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)則是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

企業(yè)所得稅納稅人的具體分類與責(zé)任

對(duì)于居民企業(yè)而言，其應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。這類企業(yè)的全球所得均需申報(bào)并繳稅，體現(xiàn)了全面征稅的原則。而非居民企業(yè)則有所不同，它們僅需就來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。此外，如果非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)或場所，則該機(jī)構(gòu)或場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，也需繳納企業(yè)所得稅。
值得注意的是，企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 減免稅額 - 抵免稅額。其中，應(yīng)納稅所得額是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除后的余額。

常見問題

不同行業(yè)的企業(yè)如何確定其是否屬于居民企業(yè)？

答：判斷一個(gè)企業(yè)是否為居民企業(yè)主要依據(jù)其注冊(cè)地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。例如，一家跨國科技公司在海外注冊(cè)，但如果其核心管理層和決策中心位于中國境內(nèi)，則該企業(yè)被視為居民企業(yè)，需按中國稅法規(guī)定申報(bào)全球所得。

制造業(yè)企業(yè)如何處理跨境業(yè)務(wù)中的企業(yè)所得稅問題？

答：制造業(yè)企業(yè)在開展跨境業(yè)務(wù)時(shí)，若在境外設(shè)有分支機(jī)構(gòu)或子公司，需根據(jù)各國稅法分別計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并考慮雙重征稅協(xié)定以避免重復(fù)征稅。同時(shí)，企業(yè)還需關(guān)注轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策，確保關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則。

服務(wù)業(yè)企業(yè)如何利用稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)？

答：服務(wù)業(yè)企業(yè)可以充分利用國家出臺(tái)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等。通過合理規(guī)劃業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)安排，企業(yè)可以在合法合規(guī)的前提下有效降低稅負(fù)，提升競爭力。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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