公允價(jià)值變動(dòng)收益屬于非經(jīng)常性損益嗎

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/01/09 15:15:12　　字體：大小

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公允價(jià)值變動(dòng)收益的性質(zhì)

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，公允價(jià)值變動(dòng)收益是指企業(yè)在持有以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)或負(fù)債期間，因市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)而產(chǎn)生的損益。

這類收益是否屬于非經(jīng)常性損益，一直是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的一個(gè)重要議題。根據(jù)中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS），公允價(jià)值變動(dòng)收益通常被視為與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不直接相關(guān)的項(xiàng)目。
具體而言，公允價(jià)值變動(dòng)收益主要來源于交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)以及衍生金融工具等。這些資產(chǎn)的價(jià)格波動(dòng)往往受到市場(chǎng)環(huán)境、宏觀經(jīng)濟(jì)因素及個(gè)別事件的影響，具有較大的不確定性。因此，從會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的角度來看，將其歸類為非經(jīng)常性損益有助于更準(zhǔn)確地反映企業(yè)的核心盈利能力。然而，對(duì)于某些行業(yè)如金融機(jī)構(gòu)，由于其業(yè)務(wù)模式高度依賴于金融市場(chǎng)，公允價(jià)值變動(dòng)可能成為其常規(guī)經(jīng)營(yíng)的一部分，此時(shí)則需謹(jǐn)慎判斷。

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

將公允價(jià)值變動(dòng)收益列為非經(jīng)常性損益，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有著重要的影響。一方面，它能夠幫助投資者和其他利益相關(guān)者更好地理解公司的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，剔除掉那些由外部市場(chǎng)波動(dòng)帶來的短期影響。另一方面，這種分類也有助于管理層制定更加合理的戰(zhàn)略決策，避免因短期市場(chǎng)波動(dòng)而做出錯(cuò)誤的投資選擇。
值得注意的是，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，企業(yè)應(yīng)遵循相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，確保所有公允價(jià)值變動(dòng)收益都得到恰當(dāng)披露。同時(shí)，為了提高透明度，建議企業(yè)在附注中詳細(xì)說明每項(xiàng)公允價(jià)值變動(dòng)的具體來源及其對(duì)公司整體業(yè)績(jī)的影響程度。這不僅有助于增強(qiáng)報(bào)表使用者的信心，也體現(xiàn)了企業(yè)良好的治理水平。

常見問題

公允價(jià)值變動(dòng)收益如何影響企業(yè)的估值？

答：公允價(jià)值變動(dòng)收益會(huì)對(duì)企業(yè)的估值產(chǎn)生直接影響。當(dāng)這部分收益被確認(rèn)為非經(jīng)常性損益時(shí)，意味著它不會(huì)持續(xù)影響企業(yè)的長(zhǎng)期盈利預(yù)期。因此，在評(píng)估企業(yè)內(nèi)在價(jià)值時(shí)，分析師往往會(huì)調(diào)整凈利潤(rùn)，排除這些一次性因素，從而得出更為準(zhǔn)確的企業(yè)估值。

在哪些行業(yè)中，公允價(jià)值變動(dòng)收益更可能被視為經(jīng)常性損益？

答：在金融服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)投資信托基金（REITs）等行業(yè)中，公允價(jià)值變動(dòng)收益更可能被視為經(jīng)常性損益。因?yàn)檫@些行業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)與市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)密切相關(guān)，例如銀行持有的債券組合、REITs擁有的商業(yè)地產(chǎn)等，其價(jià)值變化是企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的重要組成部分。

如何通過公允價(jià)值變動(dòng)收益識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)？

答：通過分析公允價(jià)值變動(dòng)收益，可以識(shí)別出企業(yè)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)敞口。如果某企業(yè)頻繁出現(xiàn)較大金額的公允價(jià)值變動(dòng)損失，可能表明其持有的金融資產(chǎn)或負(fù)債存在較高的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。此時(shí)，投資者和管理層應(yīng)密切關(guān)注相關(guān)市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)，并采取適當(dāng)?shù)膶?duì)沖策略來降低風(fēng)險(xiǎn)暴露。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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