不得從應(yīng)納稅所得額中扣除的有哪些

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2024/12/31 11:39:26　　字體：大小

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不得從應(yīng)納稅所得額中扣除的項(xiàng)目

根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，并非所有支出都可以進(jìn)行扣除。

具體而言，有幾類支出是明確禁止從應(yīng)納稅所得額中扣除的。
企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例明確規(guī)定了這些不可扣除的項(xiàng)目，確保稅收政策的有效執(zhí)行和公平性。

其中，與取得收入無關(guān)的支出是不能扣除的重要類別之一。這類支出包括但不限于企業(yè)的贊助支出、罰款及滯納金等。例如，企業(yè)因違反合同約定而支付的違約金，或因未按時(shí)繳納稅款而產(chǎn)生的滯納金，均屬于此類。這些支出雖然在經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生，但它們并非直接用于獲取營業(yè)收入，因此不符合稅法關(guān)于扣除的規(guī)定。
此外，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出也屬于不可扣除的范圍。企業(yè)為應(yīng)對(duì)未來可能發(fā)生的損失而計(jì)提的各種準(zhǔn)備金，在沒有經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的情況下，不允許作為費(fèi)用扣除。這有助于防止企業(yè)通過虛增成本來減少應(yīng)納稅所得額的行為。

常見問題

問：一家制造企業(yè)在研發(fā)新產(chǎn)品過程中產(chǎn)生了大量失敗案例，相關(guān)費(fèi)用是否可以全部計(jì)入成本并從應(yīng)納稅所得額中扣除？

答：根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，研發(fā)活動(dòng)中的合理費(fèi)用可以在一定條件下予以加計(jì)扣除，但必須符合國家規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。對(duì)于研發(fā)失敗所產(chǎn)生的費(fèi)用，如果能夠提供充分證據(jù)證明其確實(shí)是為了研發(fā)目的而發(fā)生的必要支出，則部分費(fèi)用可以按規(guī)定比例扣除。但是，如果無法證明其合理性或關(guān)聯(lián)性，則這部分費(fèi)用將被視為與取得收入無關(guān)的支出，不予扣除。

問：某服務(wù)公司因客戶投訴而支付了一筆賠償金，這筆款項(xiàng)能否作為營業(yè)外支出從應(yīng)納稅所得額中扣除？

答：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)支付給客戶的賠償金如果是因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量問題或者服務(wù)質(zhì)量問題導(dǎo)致客戶權(quán)益受損而支付的合理補(bǔ)償，且該賠償行為發(fā)生在正常經(jīng)營活動(dòng)范圍內(nèi)，那么這筆款項(xiàng)可以作為營業(yè)外支出處理。但是，如果賠償金是因?yàn)槠髽I(yè)違反法律法規(guī)而產(chǎn)生的罰款性質(zhì)的支出，則不屬于可扣除范圍。

問：房地產(chǎn)開發(fā)公司在項(xiàng)目建設(shè)期間向銀行貸款產(chǎn)生的利息支出，是否可以從應(yīng)納稅所得額中全額扣除？

答：房地產(chǎn)開發(fā)公司因項(xiàng)目建設(shè)需要向銀行借款所發(fā)生的利息支出，按照稅法規(guī)定是可以扣除的。但是，扣除金額需遵循資本化原則，即只有在項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的利息支出才能作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除；在此之前發(fā)生的利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。此外，還應(yīng)注意不得超過同期同類金融機(jī)構(gòu)貸款利率計(jì)算出的數(shù)額（<利息支出≤本金×同期同類金融機(jī)構(gòu)貸款利率>）。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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