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備考信息
在增值稅的稅務(wù)處理中,進項稅額是指企業(yè)在購進貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)時支付的增值稅額。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定,企業(yè)可以將符合條件的進項稅額從銷項稅額中抵扣,以減輕稅負。準予抵扣的進項稅額主要包括:
1. 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
2. 從海關(guān)取得的進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
3. 購進農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算的進項稅額。
4. 接受交通運輸服務(wù),按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和11%的扣除率計算的進項稅額。
5. 接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù),從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。
盡管上述進項稅額可以抵扣,但企業(yè)在實際操作中還需注意一些限制條件:
1. 非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù),其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失包括因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。
2. 用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
3. 納稅人購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
了解這些限制條件,有助于企業(yè)在日常經(jīng)營中合理規(guī)劃稅務(wù),避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險。
答:根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策,企業(yè)購進的固定資產(chǎn),如果用于增值稅應(yīng)稅項目,其進項稅額可以抵扣。但需注意,固定資產(chǎn)的進項稅額抵扣需在取得增值稅專用發(fā)票后,按照規(guī)定的期限內(nèi)完成抵扣。
問題2:企業(yè)接受的咨詢服務(wù)是否可以抵扣進項稅額?答:企業(yè)接受的咨詢服務(wù),如果屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù),并且取得了增值稅專用發(fā)票,其進項稅額可以抵扣。但需要注意的是,如果咨詢服務(wù)用于非增值稅應(yīng)稅項目,如集體福利或個人消費,則其進項稅額不得抵扣。
問題3:企業(yè)購進的辦公用品是否可以抵扣進項稅額?答:企業(yè)購進的辦公用品,如果用于增值稅應(yīng)稅項目,并且取得了增值稅專用發(fā)票,其進項稅額可以抵扣。但若辦公用品用于非增值稅應(yīng)稅項目,如集體福利或個人消費,則其進項稅額不得抵扣。
說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準!
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