資產(chǎn)負(fù)債表交易性金融資產(chǎn)怎么算

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2024/12/11 14:56:08　　字體：大小

交易性金融資產(chǎn)的計算方法

在財務(wù)會計中，交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。這類資產(chǎn)通常包括股票、債券、基金等，其主要特點(diǎn)是持有目的是為了短期內(nèi)獲取差價收益。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》的規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，相關(guān)交易費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益。在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益。
例如，某公司在2023年1月1日以100萬元購入A公司股票，購入時的公允價值為100萬元。2023年12月31日，A公司股票的公允價值上升至120萬元。此時，該公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中將交易性金融資產(chǎn)的賬面價值調(diào)整為120萬元，并將20萬元的公允價值變動計入當(dāng)期損益。

交易性金融資產(chǎn)的會計處理

交易性金融資產(chǎn)的會計處理主要包括初始確認(rèn)、后續(xù)計量和終止確認(rèn)三個環(huán)節(jié)。在初始確認(rèn)時，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價值計量，相關(guān)交易費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益。在后續(xù)計量中，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價值進(jìn)行計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益。當(dāng)交易性金融資產(chǎn)被出售或到期時，應(yīng)終止確認(rèn)該資產(chǎn)，并將出售或到期時的公允價值與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。
例如，某公司在2023年1月1日以100萬元購入A公司股票，購入時的公允價值為100萬元。2023年12月31日，A公司股票的公允價值上升至120萬元。2024年1月1日，該公司以130萬元的價格出售了A公司股票。此時，該公司應(yīng)在2024年1月1日的會計記錄中，將130萬元的出售收入與120萬元的賬面價值之間的差額10萬元計入當(dāng)期損益。

常見問題

交易性金融資產(chǎn)的公允價值如何確定？

答：交易性金融資產(chǎn)的公允價值通?？梢酝ㄟ^市場報價、最近交易價格或估值模型等方法確定。對于有活躍市場的金融資產(chǎn)，公允價值應(yīng)以市場報價為基礎(chǔ)；對于沒有活躍市場的金融資產(chǎn)，可以采用估值技術(shù)，如現(xiàn)金流折現(xiàn)法、市場乘數(shù)法等。

交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動是否會影響企業(yè)的凈利潤？

答：是的，交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動會直接影響企業(yè)的凈利潤。根據(jù)會計準(zhǔn)則，交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益，因此，公允價值的上升會增加企業(yè)的凈利潤，而公允價值的下降會減少企業(yè)的凈利潤。

交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)有何區(qū)別？

答：交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的主要區(qū)別在于持有目的和會計處理方式。交易性金融資產(chǎn)的持有目的是為了近期內(nèi)出售，公允價值變動計入當(dāng)期損益；而可供出售金融資產(chǎn)的持有目的是為了長期投資，公允價值變動計入其他綜合收益，不影響當(dāng)期損益。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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