在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅怎么處理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2024/12/10 18:33:22　　字體：大小

在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅處理

在企業(yè)進(jìn)行在建工程時(shí)，如果領(lǐng)用了自產(chǎn)產(chǎn)品，根據(jù)現(xiàn)行的增值稅法規(guī)，需要對(duì)這部分自產(chǎn)產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定，單位或個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。因此，當(dāng)企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)視同銷售，計(jì)算并繳納相應(yīng)的銷項(xiàng)稅。

具體操作上，企業(yè)應(yīng)按照自產(chǎn)產(chǎn)品的市場(chǎng)公允價(jià)值確定銷售額，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。這一過程需要財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)確評(píng)估產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)值，確保稅額計(jì)算的準(zhǔn)確性。同時(shí)，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理應(yīng)遵循收入確認(rèn)的原則，即在產(chǎn)品被領(lǐng)用時(shí)確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的銷項(xiàng)稅。會(huì)計(jì)分錄如下：
借：在建工程
貸：庫存商品
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

常見問題

在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，如何確定產(chǎn)品的市場(chǎng)公允價(jià)值？

答：確定自產(chǎn)產(chǎn)品的市場(chǎng)公允價(jià)值時(shí)，企業(yè)可以參考同類產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格、成本加成法或評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估結(jié)果。如果市場(chǎng)上沒有同類產(chǎn)品，可以采用成本加成法，即在產(chǎn)品成本的基礎(chǔ)上加上合理的利潤(rùn)來確定公允價(jià)值。

在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品是否需要開具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)，企業(yè)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程時(shí)，雖然視同銷售，但不需要開具增值稅專用發(fā)票。企業(yè)只需在賬務(wù)處理中準(zhǔn)確記錄銷項(xiàng)稅額即可。

在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品后，如何進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)？

答：企業(yè)在進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)，需要在《增值稅納稅申報(bào)表》中如實(shí)填報(bào)銷項(xiàng)稅額。具體操作上，企業(yè)應(yīng)在“銷項(xiàng)稅額”欄中填寫領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品計(jì)算出的銷項(xiàng)稅額，并在備注欄中注明“在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品”等相關(guān)信息，以確保稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠準(zhǔn)確審核。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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