年終獎(jiǎng)是年底的一大期盼，年終獎(jiǎng)發(fā)多少，老板說(shuō)了算，年終獎(jiǎng)到手能有多少，您心里可得有桿秤呀！

我們俗稱的年終獎(jiǎng)，在稅法上指的是全年一次性獎(jiǎng)金。

全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

在稅法中，居民個(gè)人和非居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的規(guī)定有所不同，具體來(lái)說(shuō)：

1.居民個(gè)人

個(gè)人所得稅改革以來(lái)，為了做好部分優(yōu)惠政策的銜接，在2021年12月31日前，全年一次性獎(jiǎng)金有兩種計(jì)稅方式可供選擇：

方法1：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

舉個(gè)例子：

李先生每月工資8000元，2020年12月取得一次性獎(jiǎng)金60000元，無(wú)其他收入。

如果李先生取得全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)年綜合所得，則單獨(dú)計(jì)算納稅。60000元按月?lián)Q算后適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210，對(duì)應(yīng)全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=60000*10%-210=5790元。

方法2：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

舉個(gè)例子：

張先生每月工資6500元，允許扣除的專項(xiàng)扣除費(fèi)用1000元，每月專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用2000元。2020年12月取得一次性獎(jiǎng)金30000元，無(wú)其他收入。

如果張先生取得全年一次性獎(jiǎng)金選擇并入當(dāng)年綜合所得，則其當(dāng)年綜合所得應(yīng)納稅所得額=（6500*12+30000）-5000*12-1000*12-2000*12=12000元，其綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=12000*3%=360元。

小貼士：自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

2.非居民個(gè)人

非居民個(gè)人數(shù)月獎(jiǎng)金是指一次取得歸屬于數(shù)月的獎(jiǎng)金、年終加薪、分紅等工資薪金所得，不包括每月固定發(fā)放的獎(jiǎng)金及一次性發(fā)放的數(shù)月工資。非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金，按規(guī)定計(jì)算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅，不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額，在一個(gè)公歷年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)非居民個(gè)人，該計(jì)稅辦法只允許適用一次。

計(jì)算公式如下：

當(dāng)月數(shù)月獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=[（數(shù)月獎(jiǎng)金收入額÷6）×適用稅率－速算扣除數(shù)]×6

舉個(gè)例子：

王先生為非居民個(gè)人，2020年12月取得來(lái)源于境內(nèi)的一次性獎(jiǎng)金10萬(wàn)元。根據(jù)規(guī)定，該獎(jiǎng)金按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅，不減除費(fèi)用，按適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。即按月?lián)Q算后全月應(yīng)納稅所得額100000÷6=16666.67（元），適用稅率為20%，對(duì)應(yīng)全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=（16,666.67×20%-1410）×6=11540（元）

溫馨提示：無(wú)住所居民個(gè)人預(yù)繳時(shí)因預(yù)判為非居民個(gè)人而按取得數(shù)月獎(jiǎng)金計(jì)算繳稅的，年度匯算時(shí)可以根據(jù)自身情況，將一筆數(shù)月獎(jiǎng)金按照全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算，并在《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（A表）》34—38行填報(bào)相關(guān)情況。

以上就是與年終獎(jiǎng)相關(guān)的個(gè)人所得稅政策規(guī)定，如您還想了解更多，可查看以下政策涉及的文件哦：

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)），部分條文已廢止

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第46號(hào)）

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