發(fā)生稅企爭議怎么辦？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/08/01 14:22:46　　字體：大小

在日常工作中，納稅人與稅務(wù)機關(guān)可能就某一涉稅事項存在不同看法，這就是稅企爭議。產(chǎn)生稅企爭議的原因主要有稅收政策不明確，會計與稅法存在差異，稅務(wù)機關(guān)擁有一定的執(zhí)法自由裁量權(quán)等。我們先看兩個案例：

案例一：業(yè)務(wù)納稅義務(wù)人確定

業(yè)務(wù)在實際業(yè)務(wù)中比較常見，特別是在建筑行業(yè)。那么業(yè)務(wù)誰是真正的納稅義務(wù)人呢？這是在實務(wù)工作中比較容易與稅務(wù)機關(guān)產(chǎn)生爭議的地方。 A建筑公司于B公司，以B公司名義對外經(jīng)營，但由A公司自己承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任，主管稅務(wù)局認(rèn)為B公司是相關(guān)業(yè)務(wù)的納稅人，是否正確？

主管稅務(wù)局的意見是不正確的。

根據(jù)財稅2016年第36號文件規(guī)定，單位以承包、承租、方式經(jīng)營的，承包人、承租人、人（統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被人（統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅義務(wù)人。

本例中A公司雖以B公司名義對外經(jīng)營，但承擔(dān)法律責(zé)任的是A公司，所以應(yīng)以A公司為納稅業(yè)務(wù)人。

案例二：交際應(yīng)酬支出

A公司是一般納稅人，3月將外購的價值1萬元的酒和自產(chǎn)的價值2萬元的香煙用于對外接待，主管稅務(wù)局認(rèn)為這兩筆事項要是視同銷售處理，是否正確？

主管稅務(wù)局的意見部分正確。

將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費要視同銷售，依法計算銷項稅；而外購貨物用于集體福利或個人消費應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

故這兩項業(yè)務(wù)因分別處理：

外購的價值1萬元的酒如取得了增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證抵扣了，要做進項稅額轉(zhuǎn)出。

自產(chǎn)的價值2萬元的香煙要視同銷售處理，依法計算增值稅、消費稅。

從以上案例可以看出，稅務(wù)機關(guān)的處理并不都是正確的，作為財務(wù)人在解決稅企爭議時一方面要提升溝通交流能力，與稅務(wù)機關(guān)進行有效溝通；另一方面知識才是最有力的武器，要對各種稅收法規(guī)充分理解，才能與稅務(wù)機關(guān)據(jù)理力爭，維護企業(yè)合法權(quán)益。加入：企業(yè)涉稅風(fēng)險管控實操班，管控涉稅風(fēng)險，實現(xiàn)個人價值。

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