以案說法：員工向企業(yè)借款年終未歸還應繳納個稅

來源: 江蘇地稅編輯： 2017/01/04 08:36:31　　字體：大小

案情簡介：近日，稅務人員對企業(yè)開展風險應對時發(fā)現(xiàn)，某企業(yè)其他應收款年末數(shù)存在個人借款不歸還且未繳納個人所得稅的情況，稅務人員通過詢問并核查明細賬得知，該企業(yè)員工王某2015年4月以個人名義向公司借款10萬用于購置房屋，所有權登記于王某名下，至今未向公司歸還借款。對此，稅務機關認為王某應依法補繳個人所得稅。

稅法分析：《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題的批復》（財稅[2008]83號）規(guī)定，符合以下情形的房屋或其他財產，不論所有權人是否將財產無償或有償交付企業(yè)使用，其實質均為企業(yè)對個人進行了實物性質的分配，應依法計征個人所得稅：（一）企業(yè)出資購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；（二）企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅；對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

本案中，王某作為該企業(yè)的員工，向企業(yè)借款購買所有權登記在自己名下的房屋，且借款年度終了未歸還借款，應當按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。因此，稅務機關依法向王某追繳了稅款，并加收了滯納金。

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