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企業(yè)所得稅匯算清繳攻略之投資資產(chǎn)稅務(wù)處理

來源: 安徽稅務(wù) 編輯:yushaungsw 2021/04/16 18:01:55  字體:

2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳火熱進行中!稅小皖將陸續(xù)為大家?guī)砥髽I(yè)所得稅匯算清繳攻略今天為大家準備的是投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理大家記得關(guān)注收藏哦!!

1、投資資產(chǎn)的成本

企業(yè)所得稅匯算清繳攻略之投資資產(chǎn)稅務(wù)處理

2、投資資產(chǎn)成本的扣除方法

企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損,由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補;投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本,也不得將其確認為投資損失。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,投資資產(chǎn)的成本準予扣除。

3、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理

自 2011年 7月 1日起,投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,相當(dāng)于初始出資的部分,應(yīng)確認為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,應(yīng)確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

【案例】

居民企業(yè)A公司 2016年 1月以 1000萬元投資居民企業(yè)B公司,取得 B公司 30%股權(quán)。2020年 7月經(jīng)股東會批準, A公司將其持有的 30%股份撤資,撤資時 M公司累計未分配利潤為 3000萬元, A公司撤資分得銀行存款 2000萬元。則 A公司分得的 2000萬元中:

1000萬元為投資資本的收回(原投資就是 1000萬元)

3000× 30%=900(萬元),確認為股息所得【符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅】

2000-1000-900=100 (萬元),剩余部分 100萬元確認為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅

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