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為深入貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院“放管服”改革要求,規(guī)范機(jī)動(dòng)車(chē)行業(yè)發(fā)票使用行為,營(yíng)造公平公正有序的營(yíng)商環(huán)境,國(guó)家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部、公安部聯(lián)合制定了《機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票使用辦法》。
新規(guī)5月1日就要試行啦,這里整理了一波熱點(diǎn)問(wèn)答,快來(lái)看看這些知識(shí)點(diǎn)你get了沒(méi)有?
Q1
該辦法的適用哪些情形?
《辦法》適用于單位和個(gè)人銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的情形,但不包括銷(xiāo)售二手車(chē)。
Q2
機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售方分哪幾類(lèi)?
機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售方分為三種類(lèi)型:機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)、機(jī)動(dòng)車(chē)授權(quán)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、其他機(jī)動(dòng)車(chē)貿(mào)易商。
機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)包括國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)及進(jìn)口機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)駐我國(guó)辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu),如在國(guó)內(nèi)從事汽車(chē)整車(chē)制造的企業(yè)屬于國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè),某國(guó)外品牌(中國(guó))汽車(chē)銷(xiāo)售有限公司屬于進(jìn)口機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)駐我國(guó)辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu);機(jī)動(dòng)車(chē)授權(quán)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)是指經(jīng)機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)授權(quán),且同時(shí)具備整車(chē)銷(xiāo)售、零配件銷(xiāo)售、售后維修服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè),如某品牌汽車(chē)4S店等;其他機(jī)動(dòng)車(chē)貿(mào)易商,是指除上述兩類(lèi)企業(yè)以外的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售單位和個(gè)人,如摩托車(chē)個(gè)體經(jīng)銷(xiāo)處。
Q3
機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票包含哪些發(fā)票種類(lèi)?區(qū)別是什么?
機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票是指銷(xiāo)售方通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)票軟件中機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊所開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票。
銷(xiāo)售方根據(jù)不同情形,使用不同種類(lèi)的機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票。向消費(fèi)者銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)時(shí),應(yīng)當(dāng)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,其他銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)行為,銷(xiāo)售方應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)票軟件自動(dòng)在增值稅專(zhuān)用發(fā)票左上角打印“機(jī)動(dòng)車(chē)”字樣。
?例如:某汽車(chē)4S店將庫(kù)存車(chē)輛銷(xiāo)售給消費(fèi)者,應(yīng)當(dāng)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,而該4S店將庫(kù)存車(chē)輛調(diào)配至集團(tuán)公司下屬的其他4S店用于其對(duì)外銷(xiāo)售的,則應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
Q4
在開(kāi)具發(fā)票時(shí)要注意什么?
?機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票:
按照“一車(chē)一票”原則開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。例如,銷(xiāo)售方向消費(fèi)者銷(xiāo)售單價(jià)為200萬(wàn)元的機(jī)動(dòng)車(chē)時(shí),銷(xiāo)售一輛機(jī)動(dòng)車(chē)開(kāi)具發(fā)票時(shí)僅能開(kāi)具一張總價(jià)款為200萬(wàn)元的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,而不能分拆價(jià)款開(kāi)具兩張及兩張以上機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。若因開(kāi)具單張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票金額有限制(例如一百萬(wàn)元),需要聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提升開(kāi)票限額。
?增值稅專(zhuān)用發(fā)票:
① 應(yīng)正確選擇機(jī)動(dòng)車(chē)的商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼。銷(xiāo)售材料、配件、維修、保養(yǎng)、裝飾等非機(jī)動(dòng)車(chē)整車(chē)銷(xiāo)售業(yè)務(wù),均不通過(guò)該模塊開(kāi)具發(fā)票,而應(yīng)通過(guò)傳統(tǒng)的增值稅發(fā)票開(kāi)具模塊。
②增值稅專(zhuān)用發(fā)票“規(guī)格型號(hào)”欄應(yīng)填寫(xiě)機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)輛識(shí)別代號(hào)/車(chē)架號(hào),“單位”欄應(yīng)選擇“輛”,“單價(jià)”欄應(yīng)填寫(xiě)對(duì)應(yīng)機(jī)動(dòng)車(chē)的不含增值稅價(jià)格。匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,應(yīng)通過(guò)機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》,其中的規(guī)格型號(hào)、單位、單價(jià)等欄次也應(yīng)按照上述增值稅專(zhuān)用發(fā)票的填寫(xiě)要求填開(kāi)。
③銷(xiāo)售方銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、銷(xiāo)售折讓等情形,應(yīng)當(dāng)憑增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤的,在“規(guī)格型號(hào)”欄填寫(xiě)機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)輛識(shí)別代號(hào)/車(chē)架號(hào);發(fā)生銷(xiāo)售折讓的,“規(guī)格型號(hào)”欄不填寫(xiě)機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)輛識(shí)別代號(hào)/車(chē)架號(hào)。
Q5
《辦法》實(shí)施后,增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊操作方面有什么新變化?
①?lài)?guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)、進(jìn)口機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)駐我國(guó)辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu)和從事機(jī)動(dòng)車(chē)進(jìn)口的其他機(jī)動(dòng)車(chē)貿(mào)易商生產(chǎn)或進(jìn)口機(jī)動(dòng)車(chē)后,應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定向工信部門(mén)上傳國(guó)產(chǎn)機(jī)動(dòng)車(chē)合格證信息或進(jìn)口車(chē)輛電子信息(統(tǒng)稱(chēng)車(chē)輛電子信息)。上述企業(yè)銷(xiāo)售本企業(yè)生產(chǎn)或者進(jìn)口的機(jī)動(dòng)車(chē),應(yīng)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)和機(jī)動(dòng)車(chē)合格證管理系統(tǒng),依據(jù)車(chē)輛識(shí)別代號(hào)/車(chē)架號(hào)將機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具信息與車(chē)輛電子信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)匹配。若上述企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票信息未關(guān)聯(lián)車(chē)輛電子信息,會(huì)影響受票方繼續(xù)開(kāi)具對(duì)應(yīng)的機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票。
②進(jìn)口機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)駐我國(guó)辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu)和從事機(jī)動(dòng)車(chē)進(jìn)口的其他機(jī)動(dòng)車(chē)貿(mào)易商錄入并上傳進(jìn)口車(chē)輛電子信息;銷(xiāo)售方銷(xiāo)售本企業(yè)進(jìn)口的機(jī)動(dòng)車(chē),應(yīng)直接調(diào)用車(chē)輛電子信息開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票,實(shí)現(xiàn)進(jìn)口機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售價(jià)格等信息與車(chē)輛電子信息關(guān)聯(lián)。
③機(jī)動(dòng)車(chē)授權(quán)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)和其他機(jī)動(dòng)車(chē)貿(mào)易商銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)開(kāi)具發(fā)票時(shí),直接錄入車(chē)輛識(shí)別代號(hào)/車(chē)架號(hào)或者掃描合格證二維碼,讀取增值稅發(fā)票系統(tǒng)中已購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車(chē)的車(chē)輛電子信息并開(kāi)具發(fā)票。若讀取不到已購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車(chē)的車(chē)輛電子信息,將無(wú)法正常開(kāi)具發(fā)票。
Q6
開(kāi)具紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票后,如發(fā)生銷(xiāo)貨退回或開(kāi)具有誤的,應(yīng)如何開(kāi)具紅字發(fā)票?
銷(xiāo)售方應(yīng)開(kāi)具紅字發(fā)票前應(yīng)當(dāng)收回消費(fèi)者所持有的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次,但有3個(gè)例外的情況:
①消費(fèi)者已辦理車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)的,不需退回報(bào)稅聯(lián);
②消費(fèi)者已辦理機(jī)動(dòng)車(chē)注冊(cè)登記的,不需退回注冊(cè)登記聯(lián);
③消費(fèi)者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的,不需退回抵扣聯(lián)。
上述第②類(lèi)情況下,銷(xiāo)售方應(yīng)當(dāng)留存公安機(jī)關(guān)出具的機(jī)動(dòng)車(chē)注銷(xiāo)證明復(fù)印件;如消費(fèi)者無(wú)法取得機(jī)動(dòng)車(chē)注銷(xiāo)證明,銷(xiāo)售方應(yīng)留存機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)或者機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)出具的退車(chē)證明或者相關(guān)情況說(shuō)明。
?例1:5月31日,張先生在某汽車(chē)4S店購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)新車(chē),取得4S店開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。由于工作人員的疏忽將張先生的身份證號(hào)碼錄入錯(cuò)誤,如果在繳納車(chē)輛購(gòu)置稅前發(fā)現(xiàn)發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤,張先生應(yīng)將其所持機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次退回4S店,4S店應(yīng)按原藍(lán)字發(fā)票信息開(kāi)具紅字發(fā)票后,再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。如果張先生已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅,在辦理車(chē)輛注冊(cè)登記時(shí)發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤,應(yīng)將其所持的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、注冊(cè)登記聯(lián)退回4S店,4S店應(yīng)先開(kāi)具紅字發(fā)票,再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
?例2:某增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛,在申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅前發(fā)現(xiàn)發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤,如該納稅人已抵扣增值稅,在申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí),應(yīng)將其所持的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、報(bào)稅聯(lián)、注冊(cè)登記聯(lián)退還給4S店。4S店先開(kāi)具紅字發(fā)票,再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
?注意:1、開(kāi)具紅字機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票時(shí),內(nèi)容應(yīng)與原藍(lán)字發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。
2、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票打印內(nèi)容出現(xiàn)壓線(xiàn)或者出格的,若內(nèi)容清晰完整,無(wú)需退還重新開(kāi)具。
Q7
企業(yè)針對(duì)銷(xiāo)售100臺(tái)車(chē)開(kāi)具了藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票,有匯總清單,若部分信息有誤,是否需要對(duì)整張發(fā)票的100臺(tái)車(chē)全部開(kāi)具紅字發(fā)票信息表?可否只針對(duì)錯(cuò)誤部分沖紅?
部分車(chē)輛退回或車(chē)輛信息填寫(xiě)有誤,可以只填寫(xiě)相關(guān)的車(chē)輛VIN碼申請(qǐng)紅字信息表進(jìn)行沖紅。
Q8
如果丟失了機(jī)動(dòng)車(chē)統(tǒng)一發(fā)票,該如何處理?
消費(fèi)者如果丟失機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,無(wú)法辦理車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)或者機(jī)動(dòng)車(chē)注冊(cè)登記的,應(yīng)向銷(xiāo)售方申請(qǐng)重新開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票;銷(xiāo)售方核對(duì)消費(fèi)者相關(guān)信息后,先開(kāi)具紅字發(fā)票,再重新開(kāi)具與原藍(lán)字發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。
Q9
該辦法從何時(shí)開(kāi)始實(shí)施?
本辦法自2021年5月1日起試行,2021年7月1日起正式施行。自本辦法試行之日起制造的機(jī)動(dòng)車(chē),銷(xiāo)售方應(yīng)按本辦法規(guī)定開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票。制造日期按照國(guó)產(chǎn)機(jī)動(dòng)車(chē)的制造日期或者進(jìn)口機(jī)動(dòng)車(chē)的進(jìn)口日期確定。
?例如:2021年6月1日銷(xiāo)售2021年4月生產(chǎn)的機(jī)動(dòng)車(chē),應(yīng)按照《辦法》實(shí)施前的規(guī)定開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票。
Q10
2021年5月1日起啟用新版機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票之后,之前申領(lǐng)的發(fā)票是否可以繼續(xù)使用?
機(jī)動(dòng)車(chē)企業(yè)在2021年12月31日前仍可繼續(xù)開(kāi)具舊版機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。
Q11
舊版的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票在開(kāi)票軟件中怎么開(kāi)具出來(lái)?
通過(guò)開(kāi)票軟件參數(shù)設(shè)置模塊選擇舊版機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票開(kāi)具時(shí)自動(dòng)加載相應(yīng)開(kāi)具界面。
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