為擴(kuò)大服務(wù)出口，提升服務(wù)出口競爭力，目前若干項(xiàng)跨境應(yīng)稅行為實(shí)行增值稅零稅率或免稅政策。如何享受相關(guān)政策優(yōu)惠呢？一起來看看吧~

一、企業(yè)發(fā)生向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)等跨境應(yīng)稅行為是否符合免征增值稅條件呢？

只要滿足《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào)）中列舉的跨境應(yīng)稅行為即可免征增值稅。

二、企業(yè)符合免稅規(guī)定需要辦理報(bào)告手續(xù)嗎？

需要。中華人民共和國境內(nèi)的單位和個(gè)人（以下稱納稅人）發(fā)生國家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào)列舉的免征增值稅跨境應(yīng)稅行為的，可在首次享受免稅的納稅申報(bào)期，通過電子稅務(wù)局辦理跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告。辦理免稅報(bào)告后發(fā)生的相同跨境應(yīng)稅行為，無需再次報(bào)告。納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)免稅證明材料備查。

三、辦理跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告的具體操作方法是怎樣的？

功能節(jié)點(diǎn)“電子稅務(wù)局——我要辦稅——稅收減免——跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告”，具體操作如下：

登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊菜單欄中“我要辦稅”中的“稅收減免”模塊，在彈出頁面右側(cè)選擇“跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告”，點(diǎn)擊進(jìn)入辦理頁面。

第一步：填寫表單

1. 下拉選擇“跨境應(yīng)稅行為名稱”，也可輸入應(yīng)稅行為名稱直接搜索。納稅人據(jù)實(shí)填寫“購買服務(wù)或無形資產(chǎn)的單位名稱”，下拉選擇“購買服務(wù)或無形資產(chǎn)單位的機(jī)構(gòu)所在地”，“服務(wù)實(shí)際接收端方及其機(jī)構(gòu)所在地”以及“服務(wù)發(fā)生地”。

2. 納稅人根據(jù)合同，填寫“合同名稱”、“合同編號(hào)”、合同注明的跨境服務(wù)價(jià)款“、“合同注明的跨境服務(wù)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)”以及選擇“合同約定付款日期”。

注意：標(biāo)*的項(xiàng)目為必填項(xiàng)目。當(dāng)“跨境服務(wù)名稱”非“為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)”時(shí)，與合同相關(guān)的信息均為必錄。

3. 填寫完畢，點(diǎn)擊[暫存]按鈕，保存本次已填寫的內(nèi)容。點(diǎn)擊[下一步]按鈕提交當(dāng)前數(shù)據(jù)并繼續(xù)辦理，如僅保存未提交，則下次進(jìn)入該表單時(shí)前次保存內(nèi)容可選擇回顯自動(dòng)帶出，無需再次輸入。

第二步：上報(bào)附件資料

上傳附報(bào)資料，必報(bào)類資料為必須上傳，非必報(bào)類根據(jù)申請(qǐng)的具體應(yīng)稅行為進(jìn)行上傳。此業(yè)務(wù)無必報(bào)資料，納稅人根據(jù)實(shí)際情況提交相應(yīng)資料。上傳附報(bào)資料時(shí)，可選擇本地上傳和資料庫上傳，將附報(bào)資料上傳至電腦端，選擇本地上傳，選擇文件，上傳成功后即完成。同時(shí)可將資料保存至電子資料庫中，以備下次使用。

上傳完畢，點(diǎn)擊[暫存]按鈕，保存本次已填寫的內(nèi)容。點(diǎn)擊[下一步]按鈕提交當(dāng)前數(shù)據(jù)并繼續(xù)辦理如僅保存未提交，則下次進(jìn)入該表單時(shí)前次保存內(nèi)容可選擇回顯自動(dòng)帶出，無需再次輸入。

點(diǎn)擊下一步即可預(yù)覽填寫的資料以及上傳的附報(bào)資料，需要修改數(shù)據(jù)的，點(diǎn)擊上一步，可進(jìn)行修改，無誤可提交業(yè)務(wù)辦理。

第三步：預(yù)覽提交

系統(tǒng)將提供納稅人預(yù)覽填寫的表單信息和附報(bào)資料信息（可通過頁面上方Tab頁切換）。

若有問題，可點(diǎn)擊“上一步”進(jìn)行修改；若確認(rèn)無誤，點(diǎn)擊“提交”。

插入CA證書，并輸入CA秘鑰進(jìn)行簽名。點(diǎn)擊[驗(yàn)證]，再次點(diǎn)擊[確定]后，流程結(jié)束。點(diǎn)擊“查看我的申請(qǐng)資料”可以查詢?cè)敿?xì)情況。

納稅人可在事項(xiàng)進(jìn)度中，查看事項(xiàng)的辦理進(jìn)度，也可通過“辦稅進(jìn)度及結(jié)果查詢”查看事項(xiàng)受理進(jìn)度。

此事項(xiàng)需要稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行確認(rèn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)后，可下載打印 《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

若稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理意見為同意的，可打印《跨境應(yīng)稅行為免征備案表》。

辦結(jié)后生成的《跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告表》如下圖所示：

《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》如下圖所示：

四、納稅人注意事項(xiàng)

1. 納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2. 文書表單可在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

4. 納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

5. 納稅人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

6. 納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，不屬于跨境應(yīng)稅行為，應(yīng)照章征收增值稅。

7. 納稅人向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)，按規(guī)定免征增值稅的，該項(xiàng)銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的全部收入應(yīng)從境外取得，否則，不予免征增值稅。

8. 納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的，應(yīng)單獨(dú)核算跨境應(yīng)稅行為的銷售額，準(zhǔn)確計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。

9. 納稅人原簽訂的跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)合同發(fā)生變更，或者跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍屬于規(guī)定的免稅范圍的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理跨境應(yīng)稅行為免稅報(bào)告手續(xù)。

10. 納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為享受免稅的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受免稅到期或?qū)嶋H經(jīng)營情況不再符合規(guī)定的免稅條件的，應(yīng)當(dāng)停止享受免稅，并按照規(guī)定申報(bào)納稅。

11. 納稅人發(fā)生實(shí)際經(jīng)營情況不符合規(guī)定的免稅條件、采用欺騙手段獲取免稅、或者享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，以及未按照規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定予以處理。

12. 納稅人發(fā)生的與香港、澳門、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，參照?qǐng)?zhí)行。

13. 納稅人發(fā)生符合規(guī)定的免稅跨境應(yīng)稅行為，未辦理免稅備案手續(xù)但已進(jìn)行免稅申報(bào)的，按照規(guī)定補(bǔ)辦報(bào)告手續(xù)；未進(jìn)行免稅申報(bào)的，按照規(guī)定辦理跨境服務(wù)報(bào)告手續(xù)后，可以申請(qǐng)退還已繳稅款或者抵減以后的應(yīng)納稅額；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將全部聯(lián)次追回后方可辦理跨境應(yīng)稅行為免稅報(bào)告手續(xù)。

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