取得境外所得后該如何申報繳納企業(yè)所得稅？

來源: 上海稅務編輯：那個人 2022/07/18 16:38:22　　字體：大小

全球貿(mào)易下，企業(yè)取得境外所得后該如何申報繳納企業(yè)所得稅？一起來了解下吧。

一、境外所得需申報繳納企業(yè)所得稅

居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

具體規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第三條第一款和第二款

二、已在境外繳納的企業(yè)所得稅可以抵免

企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：

（一）居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得；

（二）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。

具體規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第二十三條

三、股息、紅利間接負擔的稅額可以抵免

居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

具體規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第二十四條

四、企業(yè)可以選擇“分國（地區(qū)）不分項”或“不分國（地區(qū)）不分項” 計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額

企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算（即“分國（地區(qū)）不分項”），或者不按國（地區(qū)）別匯總計算（即“不分國（地區(qū)）不分項”）其來源于境外的應納稅所得額，并按照財稅〔2009〕125號文件第八條規(guī)定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

具體規(guī)定：《財政部稅務總局關于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）第一條第一款

五、境外所得應為境外稅前所得

根據(jù)實施條例第七條規(guī)定確定的境外所得，在計算適用境外稅額直接抵免的應納稅所得額時，應為將該項境外所得直接繳納的境外所得稅額還原計算后的境外稅前所得；上述直接繳納稅額還原后的所得中屬于股息、紅利所得的，在計算適用境外稅額間接抵免的境外所得時，應再將該項境外所得間接負擔的稅額還原計算，即該境外股息、紅利所得應為境外股息、紅利稅后凈所得與就該項所得直接繳納和間接負擔的稅額之和。

具體規(guī)定：《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》第三條

六、注意不可抵免的境外企業(yè)所得稅稅款

可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應當繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。但不包括：

（一）按照境外所得稅法律及相關規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款；

（二）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款；

（三）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；

（四）境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睿?/p>

（五）按照我國企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款；

（六）按照國務院財政、稅務主管部門有關規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

具體規(guī)定: 《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》第四條

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