享受增值稅稅收優(yōu)惠后，還能享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠嗎？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2022/07/18 15:04:00　　字體：大小

享受增值稅稅收優(yōu)惠后，對繳納企業(yè)所得稅有什么影響嗎？能同時(shí)享受優(yōu)惠嗎？在不同情況下，繳納企業(yè)所得稅都有對應(yīng)的要求。下面就通過 3 戶分別享受增值稅加計(jì)抵減、出口退稅、留抵退稅稅收優(yōu)惠的企業(yè)，來看看涉及的企業(yè)所得稅處理是怎么樣的吧。

舉例1：享受增值稅加計(jì)抵減稅收優(yōu)惠，繳納企業(yè)所得稅的注意點(diǎn)

A企業(yè)享受增值稅加計(jì)抵減稅收優(yōu)惠，后續(xù)在繳納企業(yè)所得稅時(shí)需要注意：享受增值稅加計(jì)抵減的部分需要計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：根據(jù)《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號）第一條規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。因此，增值稅加計(jì)抵減優(yōu)惠部分不符合不征稅收入的財(cái)政性資金條件，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

舉例2：享受增值稅出口退稅稅收優(yōu)惠，繳納企業(yè)所得稅的注意點(diǎn)

B企業(yè)享受增值稅出口退稅稅收優(yōu)惠，所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進(jìn)項(xiàng)稅額”或已交增值稅稅金，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號)第一條規(guī)定，企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。上述文件明確規(guī)定財(cái)政性資金不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款，出口退稅款不屬于會(huì)計(jì)損益，不屬于收入總額，也不屬于不征稅收入，因此，不需要繳納企業(yè)所得稅。

舉例3：享受增值稅留抵退稅稅收優(yōu)惠，繳納企業(yè)所得稅的注意點(diǎn)

C企業(yè)享受增值稅留抵退稅稅收優(yōu)惠，取得留抵退稅稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額，不需要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）第八條規(guī)定，納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。納稅人取得的增值稅留抵退稅將導(dǎo)致未來可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額減少，實(shí)質(zhì)上并未給納稅人帶來經(jīng)濟(jì)利益流入，既不屬于政府補(bǔ)貼，也不是其他收益，不涉及收入確認(rèn)，因此不需要繳納企業(yè)所得稅。

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