《財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）第一條規(guī)定：

增值稅納稅人 2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備（包括分開票機） 支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，及繳納的技術維護費，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。 

注：小規(guī)模納稅人購置稅控設備，必須取得增值稅專用發(fā)票，才可以全額抵減增值稅；取得增值稅普通發(fā)票不可以抵減。

根據上述文件規(guī)定，2011年12月1日以后, 企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費，具體抵扣進項稅額還是抵減增值稅應納稅額分以下幾種情況： 

（1）納稅人初次購買專用設備支付的費用，全額抵減增值稅應納稅額，不得進行申報抵扣進項稅額, 不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減； 

（2）納稅人非初次購買專用設備支付的費用，按規(guī)定進行申報抵扣進項稅額，不得全額抵減增值稅應納稅額； 

（3）購買非增值稅稅控系統(tǒng)專用設備（如打印機和電腦），按規(guī)定進行申報抵扣進項稅額，不得全額抵減增值稅應納稅額； 

（4）繳納的技術維護費不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)， 可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減， 不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和傳輸盤?！?/p>

一、會計處理 

財會（2016）22號文件規(guī)定，按現行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅 （減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費當期， 沒有簡易計稅項目或一般計稅方法項目需要繳納增值稅 

借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款） 

貸：營業(yè)外收入—減免稅款/管理費用—稅控技術維護費等科目 初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用抵減應納增值稅稅額，計入 “營業(yè)外收入—減免稅款”或購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備計入的對應科目；支 付技術維護費抵減應納增值稅稅額，直接沖減計入支付技術維護費入賬科目。 

2019年5月，A企業(yè)首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設備，支付價款1490元，同時支付當年增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費330元。A企業(yè)為一般納稅人，本月銷售7910元，取得進項稅額100元 。銷項稅=7910/1.13*0.13=910元；進項稅=100元 

Ⅰ.首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備 

借：固定資產——稅控設備 1490 

貸：銀行存款 1490 

Ⅱ.發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費 

借：管理費用 330 

貸：銀行存款 330

2019年5月，A企業(yè)首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設備，支付價款1490元，同時支付當年 增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費330元。當月兩項合計抵減當月增值稅應納稅額820元 

Ⅲ.抵減當月增值稅應納稅額 

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 810 

貸：管理費用 330 遞延收益 480 

Ⅳ.以后各月計提折舊時（按3年，殘值10%丼例） 

借：管理費用——折舊 37.25 

貸：累計折舊 37.25 

借：遞延收益 37.25 

貸：管理費用——折舊 37.25 2019年5月，A企業(yè)首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設備，支付價款1490元，同時支付當年 增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費330元。A企業(yè)為一般納稅人，本月銷售79100元，取 得進項稅額1000元 。 銷項稅=7910/1.13*0.13=9100元；進項稅=1000元 

Ⅰ.首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備 

借：固定資產——稅控設備 1490 

貸：銀行存款 1490 

Ⅱ.發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費 

借：管理費用 330 

貸：銀行存款 330

二、常見問題 

1、購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備是否都可以抵減？ 

答：購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備僅初次可以抵減，如果丟失或損毀重新購買則無法抵減。 

2、企業(yè)股買的稅控設備分開票機是否可以抵減？ 

答：初次購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備包括分開票機，因此可以抵減。

3、小規(guī)模納稅人購買稅控設備未抵減稅額的，轉為一般納稅人之后是否可以繼續(xù)抵減？ 

答：可以繼續(xù)抵減，申報時可填入《增值稅納稅申報表附列資料（四）》和《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目的發(fā)生額里。 

4、一般納稅人取得的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用的專票，是否需要認證？

答：一般納稅人支付的兩項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票 不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額丌得從銷項稅額中抵扣。若認證抵扣的，需要進項轉出。

5、購買的卷票開票機、支付的遠程認證服務、會員費等可否全額抵減稅額？ 

答：根據文件規(guī)定，僅增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設備和技術維護費可以全額抵減稅額。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)。一般納稅人支付的上述設備的購買費用，取得專票的，可作為進項抵扣。技術維護費是指為增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的服務費，不包括其它類型的服務費。 除上述以外的設備費用和服務費，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，可作為進項抵扣。

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